三、計算題

　　1、

　　【正確答案】：(1)計算該設備的入賬價值

　　該設備的入賬價值=789.95+35×93%+24+3.51+6+3.99=860(萬元)

　　(2)計算該設備2011年、2012年和2013年應計提的折舊額

　　因為采用的是雙倍余額遞減法，折舊率=2/5=40%

　　2011年應計提的折舊額=860×40%×9/12=258(萬元)

　　2012年應計提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬元)

　　2013年應計提的折舊額=(860-344)×40%×3/12=51.6(萬元)

　　(計提折舊時需要注意當月減少的固定資產當月照提折舊，因此在2013年計提折舊的時間是3個月。本題中采用雙倍余額遞減法計提，在使用前期計提折舊時，不考慮固定資產的凈殘值，另外，計提折舊是以期初固定資產賬面凈值為基礎計算的，而不是以固定資產原價為基礎計算;在計算2013年應計提折舊，由于2013年只有3個月需要計提折舊，按照折舊年度而言，2013年前3個月屬于折舊年度的第二年，第一個折舊年度是2011年4月1日至2012年3月31日，第二個折舊年度是2012年4月1日至2013年3月31日，雙倍余額遞減法下每個折舊年度中每個月的折舊額相同，因此計算2013年1～3月份的折舊實際上就是第二個會計年度中三個月的折舊。)

　　(3)編制出售該設備的會計分錄

　　借：固定資產清理 309.6

　　累計折舊 550.4

　　貸：固定資產 860

　　借：銀行存款 306

　　貸：固定資產清理 306

　　借：固定資產清理 0.4

　　貸：銀行存款 0.4

　　將固定資產清理賬戶的余額轉入營業外支出：

　　借：營業外支出 4

　　貸：固定資產清理 4

　　【答案解析】：

　　【該題針對“固定資產的核算(綜合)”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：(1)該生產線的入賬價值=180+115+35+1.84+2=333.84 (萬元)

　　該廠房的入賬價值=117+50+11.7+21.06=199.96(萬元)

　　①借：工程物資―A 　　　　　　　　　　200

　　-B　　　　　(100+17)117

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　351

　　②借：在建工程-生產線　　　180

　　-廠房　　　　117

　　貸：工程物資―A　　　　　　180

　　-B　　　　　　117

　　③借：在建工程-生產線　　115

　　-廠房　　 　50

　　貸：應付職工薪酬　　　　165

　　④借：在建工程-生產線　　　　　　　　　　　35

　　-廠房　　　　　　　　　　　11.7

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 45

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)1.7

　　⑤借：在建工程-生產線　　　　　　1.84

　　其他應收款　　　　　　　　　 0.5

　　貸：工程物資―A　　　　　　　　　　　　　　2

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)(2×17%)0.34

　　借：在建工程-廠房　　　　　　21.06

　　貸：工程物資―A　　　　　　　　　　　　(200-180-2)18

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)(18×17%)3.06

　　⑥借：在建工程-生產線　　　　　2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　2

　　⑦借：固定資產-生產線 (180+115+35+1.84+2)333.84

　　-廠房　　(117+50+11.7+21.06)199.76

　　貸：在建工程-生產線　　　　　　333.84

　　-廠房　　　　　　　199.76

　　(2)(2)2011年改造前該生產線計提的折舊額=333.84÷10 ×7 ÷12=19.47(萬元)

　　2011年改造前該生產線的賬面價值=333.84-333.84 ÷10=300.46(萬元)

　　改造后該生產線的折舊額=300.46÷9 ×2÷12+100÷5×2 ÷12=8.90(萬元)

　　2011年計提的折舊額=19.47+8.90=28.37(萬元)

　　【答案解析】：

　　【該題針對“固定資產的核算(綜合)”知識點進行考核】

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