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2012年注冊會計師《會計》隨章測試題:第6章

第 1 頁:單選題
第 2 頁:多選題
第 3 頁:計算題
第 4 頁:單選題答案
第 5 頁:多選題答案
第 6 頁:計算題答案

  三、計算題

  1、甲公司20X6年1月1日開始自行研究開發一項新產品專利技術,發生的研究開發支出共計400萬元,其中研究階段支出為100萬元,開發階段符合資本化條件的支出為300萬元。20X7年初開發完成,甲公司為合理有效使用該項最新研制的專利技術,組織對全體職工進行系統培訓,發生培訓支出20萬元。20X7年1月20日達到預定用途,該無形資產用于生產產品,預計使用年限為5年,采用直線法攤銷,無殘值。根據稅法規定,專利技術的研發支出計入當期損益的,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。稅法規定的攤銷方法、年限和殘值與會計相同。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅,適用所得稅稅率為25%。

  20X9年初由于產業結構的調整,甲公司將其使用權讓渡給乙公司,出租合同規定,乙公司應按照每年銷售收入的20%向甲公司支付使用費,并可以隨時解除合同,當年乙公司實現銷售收入100萬元。出租收入適用的營業稅稅率為5%,租金已收訖。

  2X10年7月1日,根據市場調查,用該專利技術生產的產品市場占有率急劇下降,乙公司遂與甲公司解除出租合同,甲公司同日出售該無形資產。取得出售收入100萬元,應交納的營業稅為3萬元。

  甲公司根據上述事項作出如下會計處理:

  (1)20X7年1月20日,開發完成無形資產入賬價值為320萬元,會計分錄為:

  借:無形資產 320

  貸:研發支出——資本化支出 300

  銀行存款 20

  (2)20X7年12月31日,由于無形資產的計稅基礎大于賬面價值, 所以確認遞延所得稅資產30萬元。

  (3)20X9年12月31日,確認使用費收入:

  借:銀行存款 20

  貸:其他業務收入 20

  確認應交營業稅:

  借:營業稅金及附加 1

  貸:應交稅費——應交營業稅 1

  (4)2X10年7月1日,無形資產的累計攤銷=300×3.5/5=210(萬元),賬面價值=300-210=90(萬元),處置無形資產的會計處理為:

  借:銀行存款 100

  累計攤銷 210

  貸:無形資產  300

  營業外收入 10

  借:營業稅金及附加 3

  貸:應交稅費——應交營業稅 3

  要求:

  (1)根據上述資料,判斷甲公司20X7年1月20日的會計處理是否正確,如不正確,請說明理由,并給出正確的會計處理。

  (2)根據上述資料,判斷甲公司20X7年12月31日的會計處理是否正確,如不正確,請說明理由,并給出正確的會計處理。

  (3)根據上述資料,判斷甲公司20X9年12月31日的會計處理是否正確,如不正確,請說明理由,并給出正確的會計處理。

  (4)根據上述資料,判斷甲公司2X10年7月1日的會計處理是否正確,如不正確,請說明理由,并給出正確的會計處理。

  2、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)20×6年至20×9年無形資產業務有關的資料如下:

  (l)20×6年12月1日,以銀行存款480萬元購入一項管理用無形資產(不考慮相關稅費)。該無形資產的法律保護年限為20年,甲公司預計使用年限為10年,采用直線法攤銷該無形資產,預計凈殘值為零。

  (2)20×8年12月31日由于與該無形資產相關的經濟因素發生不利變化,致使其發生減值。甲公司估計該無形資產的預計未來現金流量現值是190萬元,公允價值減去處置費用后的金額為180萬元。減值測試后該資產的使用年限不變。

  (3)20×9年4月1日,將該無形資產對外出售,取得價款260萬元并收存銀行,應交營業稅13萬元。

  要求:

  (1)編制購入該無形資產的會計分錄;

  (2)計算20×6年12月31日無形資產的攤銷金額并編制攤銷無形資產的會計分錄;

  (3)計算20×7年12月31日該無形資產的賬面價值;

  (4)計算該無形資產20×8年年底計提的減值準備金額并編制會計分錄;

  (5)計算該無形資產出售形成的凈損益。

  (答案中的金額單位用萬元表示)

  3、長江實業股份有限公司(以下簡稱長江公司)20X8年至20X9年自行研究開發一項管理用非專利技術,對于不符合資本化條件的研發支出,于年末轉入當期管理費用。假定不考慮除營業稅以外的其他稅費。相關資料如下:

  (1)20X8年1月、2月份屬于研究階段,發生咨詢費20萬元,材料費60萬元,開發人員工資80萬元;

  (2)20X8年3月進入開發階段,至年末共發生材料費200萬元,開發人員工資300萬元,專用設備折舊費用160萬元,其中滿足資本化條件的材料費160萬元,開發人員工資240萬元,專用設備折舊費用120萬元。

  (3)20X9年1月發生開發人員工資10萬元,專用設備折舊費用5萬元,全部滿足資本化條件,2月2日該項非專利技術開發完成,達到可使用狀態。由于該項無形資產不是來源于合同性權益或其他法定權利,且無法通過其他市場條件判斷其使用壽命,長江公司將其確認為使用壽命不確定的無形資產。20X9年末該項無形資產的可收回金額是400萬元。

  (4)2X10年1月長江公司根據該非專利技術的未來發生趨勢,預計其尚可使用壽命是8年,預計凈殘值為零,長江公司采用直線法攤銷。

  (5)2X12年7月10日,長江公司將該項非專利技術轉讓給遠東股份有限公司,取得價款600萬元,應該交納的營業稅為30萬元。

  要求:

  (1)計算長江公司20X8年自行研究開發無形資產影響當期損益的金額。

  (2)判斷20X9年末是否需要計提無形資產減值準備,如果需要,計算應計提減值金額。

  (3)計算長江公司2X12年該項無形資產影響營業利潤的金額并編制處置時的會計分錄。

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   中國人民大學教授,博士生導師。香港城市大學訪問學者;美國加州大...[詳細]
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