一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：該項費用支出因按照企業會計準則規定在發生時已計入當期損益，不體現為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為0。

　　因稅法規定，該費用可以在開始正常的生產經營活動后分3年分期計入應納稅所得額，則與該筆費用相關，在20×9年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎為400萬元。

　　【該題針對“資產、負債的計稅基礎”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：長城公司在編制合并財務報表時，對于發生的內部交易進行以下抵消處理：

　　借：營業收入　　　9500

　　貸：營業成本　　　9500

　　借：營業成本　　500

　　貸：存貨　　　　500

　　經過上述抵消處理后，該項內部交易中涉及的存貨在合并資產負債表中體現的價值為4250萬，即未發生減值的情況下，為出售方的成本;其計稅基礎為4750萬元，兩者之間產生了500萬元可抵扣暫時性差異，與該暫時性差異相關的遞延所得稅在黃河公司并未確認，為此在合并財務報表中應進行以下處理：

　　借：遞延所得稅資產　　　125

　　貸：所得稅費用　　　　　125

　　【該題針對“合并報表中因抵消內部交易損益產生的遞延所得稅”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：20×2年的應納稅所得額=2 000-(350×50%)/5=1 965(萬元)

　　應交所得稅=1 965×25%=491.25(萬元)

　　該項無形資產在初始確認時形成的暫時性差異175萬元，沒有確認遞延所得稅，在后續計量中，逐期轉回該暫時性差異時，也不需確認或轉回遞延所得稅。

　　【該題針對“所得稅的處理(綜合)”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：(1)本期應稅所得額=1 000-60+20+2+30+18=1 010(萬元);

　　(2)本期應交所得稅=1 010×25%=252.5(萬元)。

　　【該題針對“應交所得稅的計算”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：存貨的賬面價值=1 600萬元，計稅基礎=1 000萬元，產生應納稅暫時性差異600萬元，應確認遞延所得稅負債=600×25%=150(萬元);

　　其他應付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎=0，產生可抵扣暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅資產=500×25%=125(萬元);

　　因此考慮遞延所得稅后的可辨認資產、負債的公允價值=4 200+125-150=4 175(萬元)

　　應確認的商譽=5 000-4 175=825(萬元)。

　　【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：①預計負債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元;年末賬面余額為39萬元，計稅基礎依然為0，形成可抵扣暫時性差異39萬元，由此可見，產品質量擔保費用的提取和兌付形成了當期新增可抵扣暫時性差異9萬元;

　　②當年遞延所得稅資產借方發生額=9×25%=2.25(萬元);

　　③當年應交所得稅額=(500+5+10-30+15-6)×25%=123.5(萬元);

　　④當年所得稅費用=123.5-2.25=121.25(萬元);

　　⑤當年凈利潤=500-121.25=378.75(萬元)。

　　【該題針對“所得稅費用的確認和計量”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：甲企業20×7年年末計提固定資產減值準備=5000-5000÷10×4-2400=600(萬元)(可抵扣暫時性差異)

　　20×8年計提折舊=2400÷6=400(萬元)

　　按稅收規定20×8年應計提折舊=5000÷10=500(萬元)

　　20×9年會計折舊=2400÷6=400(萬元)

　　稅收折舊=5000÷10=500(萬元)

　　20×9年末計提減值準備前該項固定資產的賬面價值=5000-500×4-600-400×2=1600(萬元)

　　該項固定資產的可收回金額為1700萬元，沒有發生減值，不需要計提減值準備，也不轉回以前計提的減值準備。

　　20×9年末固定資產的賬面價值為1600萬元，計稅基礎=5000-500×6=2000萬元，即可抵扣暫時性差異的余額為400萬元，故遞延所得稅資產科目的借方余額應為100萬元(400×25%)。

　　【該題針對“遞延所得稅資產的確認和計量”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：因按照稅法規定，企業違反國家有關法律法規規定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎=賬面價值100-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0=100(萬元)。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

　　【該題針對“暫時性差異”知識點進行考核】

　　9、

　　<1>、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：20×1年度的應交所得稅=(8 000-150)×25%=1 962.5(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：20×1年末遞延所得稅資產的余額=39.6/25%×15%=23.76(萬元)

　　20×1年末遞延所得稅負債的余額=29.7/25%×15%+150×15%=40.32(萬元)

　　20×1年末遞延所得稅負債余額與遞延所得稅資產余額之差=40.32-23.76=16.56(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：20×2年度應交所得稅=(8 000+1 150-900)×15%=1 237.5(萬元)

　　20×2年度發生的遞延所得稅=-(1 150-900)×15%=-37.5(萬元)

　　20×2年度的所得稅費用=1 237.5-37.5=1200(萬元)

　　20×2年度的凈利潤=8 000-1200=6 800(萬元)

　　10、

　　<1>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：20×7年為免稅期間不用交所得稅但是要確認遞延所得稅。遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。20×7年遞延所得稅資產的期末余額=1 000×25%=250(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：20×7年為免稅期間不用交所得稅但是要確認遞延所得稅。遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。20×7年遞延所得稅資產的期末余額=1 000×25%=250(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：20×8年為免稅期間不用交所得稅但是要確認遞延所得稅。遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。20×8年遞延所得稅資產的期末余額=1 200×25%=300(萬元);20×8年應確認的遞延所得稅資產=300-250=50(萬元)。

　　<4>、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：①設備可抵扣暫時性差異余額為800萬元

　　②廣告費用：賬面價值=0，計稅基礎=4 000-20 000×15%=1 000(萬元)，屬于可抵扣暫時性差異為1 000萬元。

　　③20×9年遞延所得稅資產的期末余額

　　=(800+1 000)×25%=450(萬元)

　　④20×9年遞延所得稅資產的發生額

　　=450-300=150(萬元)

　　<5>、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：20×9年應交所得稅=[10 000+(800-1 200)+1 000+80×40%]×25%=2 658(萬元)，20×9年確認所得稅費用=2 658-150=2 508(萬元)