三、綜合題(本題型共4小題。第1小題10分，第2小題12分，第3小題16分，第4小題每題18分。本題型共56分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。)

　　27鄭遠股份有限公司(以下簡稱“鄭遠公司”)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為l7%。適用的所得稅稅率為25%。假定除特殊說明外不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務。資產銷售均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。鄭遠公司2010年12月發生的經濟業務及相關資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品(為應稅消費品)一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為銷售價格為600萬元，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為l0%。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。該批商品的實際成本為400萬元。

　　(2)12月5日，收到8公司來函，要求對當年l月10日所購商品在銷售價格上給予10%的折讓(鄭遠公司在該批商品售出時，已確認銷售收入l00萬元，但款項尚未收取)。經查核，該批商品存在外觀質量問題。鄭遠公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。

　　(3)12月9日，收到A公司本月購買消費品支付的貨款，并存入銀行。

　　(4)12月12日，與C公司簽訂一項專利技術使用權轉讓合同。合同規定，C公司有償使用鄭遠公司的該項專利技術，使用期為3年，一次性支付使用費l50萬元;鄭遠公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續服務。與該項交易有關的手續已辦妥，從C公司收取的使用費已存人銀行。

　　(5)12月15日與D公司簽訂一項設備安裝合同。合同規定，該設備安裝期限為4個月，合同總價款為200萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至l2月31日，已實際發生安裝費用20萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發生安裝費用80萬元。鄭遠公司按實際發生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。

　　(6)12月20日，與F公司簽訂協議，采用收取手續費方式委托其代銷商品一批。該批商品的協議價為400萬元(不含增值稅額)，實際成本為320萬元，F公司按銷售額(不含增值稅額)的10%收取手續費。商品已運往F公司。12月31日，收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的75%，款項尚未收到。

　　(7)12月22日，銷售材料一批，價款為60萬元，該材料發出成本為50萬元。款項已收入銀行。

　　(8)12月24日，轉讓可供出售金融資產取得轉讓收入l20萬元，可供出售金融資產賬面余額為85萬元(其中：“可供出售金融資產——成本”的余額為65萬元， “可供出售金融資產——公允價值變動”的余額為20萬元)。

　　(9)12月31日，鄭遠公司持有的一項交易性金融資產確認公允價值變動前的賬面價值為200萬元，公允價值為240萬元。

　　(10)計提存貨跌價準備30萬元。

　　(11)除上述經濟業務外，登記本月發生的其他經濟業務形成的有有關賬戶發生額如下

　　(12)假定鄭遠公司部分資產的賬面價值和計稅基礎在2010年12月的變化情況如下表所示(其他資產、負債的公允價值與賬面價值一致)：

　　要求：

　　(1)根據資料(1)～(12)及其他相關資料，計算鄭遠公司2010年12月的應交所得稅和應確認的遞延所得稅(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)(假定不考慮其他因素)。

　　(2)編制鄭遠公司2010年12月的利潤表。

　　【參考答案】請參考解析

　　【系統解析】(1)12月有關計算如下：

　　營業收入=600(1)一10(2)+150(4)+40(5)+300(6)+60(7)=1 140(萬元)

　　營業成本=400(1)+20(5)+240(6)+50(7)+40=750(萬元)

　　營業稅金及附加=60(萬元)

　　銷售費用=30(6)+20=50(萬元)

　　管理費用=35(萬元)

　　財務費用=15.24(3)+lO=25.24(萬元)

　　資產減值損失=30(萬元)

　　投資收益=35(8)+20(8)=55(萬元)

　　公允價值變動損益=40(萬元)

　　營業外收入=30(萬元)營業外支出=50(萬元)

　　利潤總額=1 140—750—60—50—35—25.24—30+55+40+30一50=264.76(萬元)

　　應交所得稅=(利潤總額一公允價值變動損益+計提的存貨跌價準備+本期會計折舊大于稅收折舊的差額)×25%=(264.76—40+30,4-50)×25%=76.19(萬元)

　　借：所得稅費用 76.19

　　貸：應交稅費——應交所得稅 76.19

　　應確認的遞延所得稅資產=(60+250)×25%一230×25%=20(萬元)應確認的遞延所得稅負債=40×25%=10(萬元)

　　應轉回的遞延所得稅負債=20×25%=5(萬元)

　　借：遞延所得稅資產 20

　　貸：遞延所得稅負債 5

　　所得稅費用 10

　　資本公積 5

　　(2)編制鄭遠公司2010年12月的利潤表。

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