一、單項選擇題

　　1、【正確答案】A

　　2、【正確答案】A

　　【答案解析】該批毀損原材料造成的非常損失凈額=200000-10000-160000=30000(元)

　　3、【正確答案】D

　　【答案解析】車船稅、房產稅通過“管理費用”科目核算，礦產資源補償費一般也是通過管理費用科目核算。

　　4、【正確答案】D

　　【答案解析】該債券負債部分的初始入賬價值為92.54萬元(100×0.7626+100×6%×2.7128)，所以權益的入賬價值是：100-92.54=7.46(萬元)。

　　5、　【正確答案】D

　　【答案解析】應收賬款出現貸方余額屬于負債，應在“預收款項”項目中反映。

　　6、

　　<1>、【正確答案】B

　　<2>、【正確答案】A

　　【答案解析】對于辭退福利，均應計入管理費用，不需要區分受益對象。

　　<3>、【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，應該計入“生產成本”科目的金額=11700×100=1170000(元);選項B，為生產人員和總部部門經理級別以上職工提供的非貨幣性福利=1170000+30×1000+5×4000=1220000(元);選項C，對上述汽車計提折舊時需要通過“應付職工薪酬”科目核算;選項D，應該確認主營業務收入的金額=1170000/1.17=1000000(元)。

　　7、

　　<1>、【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司：實際利息費用=(52802.1-443.96)×4%/2=1047.16(萬元);應付利息=50000×6%÷2=1500(萬元);利息調整攤銷額=1500-1047.16=452.84(萬元);2011年12月31日“應付債券—利息調整”的余額=2802.1-443.96-452.84=1905.3(萬元);2011年12月31日應付債券列報金額=52802.1-443.96-452.84=51905.3(萬元);影響甲公司2011年營業利潤的金額=1056.04+1047.16=2103.2(萬元)。

　　乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調整”的余額=1905.3×1/2=952.65(萬元)。

　　<2>、　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司：實際利息費用=52802.1×4%÷2=1056.04(萬元);應付利息=50000×6%÷2=1500(萬元);利息調整攤銷額=1500-1056.04=443.96(萬元)：“應付債券—利息調整”的余額=2802.1-443.96=2358.14(萬元)。乙公司：減半處理。

　　8、

　　<1>、【正確答案】C

　　【答案解析】2×11年12月31日甲公司“應付職工薪酬”賬戶的貸方余額=1130(月初余額)-980(資料1)+8.6(資料2)-40(資料5)=118.6(萬元)。

　　資料5的分錄：

　　借：應付職工薪酬40

　　貸：銀行存款30

　　管理費用10

　　<2>、【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司2×11年12月應計入管理費用的職工薪酬=8.6(資料2)+20×(3+6)/12(資料3)+50×0.9×1.17(資料4)-10(資料5)=66.25(萬元)。

　　9、

　　<1>、【正確答案】B

　　【答案解析】交易性金融負債的持有目的是投機性的，并不是籌資，所以其相關損益應通過“投資收益”核算。參考分錄：

　　借：交易性金融負債102

　　貸：銀行存款98

　　投資收益4

　　借：投資收益2

　　貸：公允價值變動損益2

　　<2>、【正確答案】C

　　【答案解析】參考分錄

　　借：銀行存款99.5

　　投資收益0.5

　　貸：交易性金融負債100

　　<3>、【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司因該項交易性金融負債產生的累計損益=—0.5—4(利息)—(102—100)+(102—98)=—2.5(萬元)。

　　【注意】償付時將公允價值變動損益2萬元轉入投資收益的處理，因為借貸方都是損益類科目，合計是不影響累計的損益的。

　　10、

　　<1>、【正確答案】D

　　【答案解析】企業代職工實際交納個人所得稅時，借記“應交稅費—應交個人所得稅”，貸記“銀行存款”。

　　<2>、【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，計入管理費用的稅金=2+3+4=9(萬元)。選項B，對外銷售產品一批應交增值稅的銷項稅額=300×17%=51(萬元)。選項C，對外出租一項無形資產應交的營業稅=40×5%=2(萬元)，計入營業稅金及附加。選項D，出口產品按規定退稅的增值稅36萬元。借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費—應交增值稅(出口退稅)”科目。

　　11、

　　<1>、【正確答案】B

　　【答案解析】該短期融資券屬于交易性金融負債，交易費用2萬元應計入投資收益，所以該短期融資券的初始入賬金額是430萬元。

　　<2>、【正確答案】D

　　【答案解析】2×10年末計息，應借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目5.375萬元(430×5%×3/12)。

　　12、

　　<1>、【正確答案】D

　　<2>、【正確答案】B

　　【答案解析】帶息應付票據持有時間較短，一般不單獨計提利息，在利息發生時直接計入財務費用。若涉及跨期的情況，則需要在期末計提利息。

　　13、【正確答案】B

　　【答案解析】原一般納稅人的留抵稅額不得抵扣營改增應稅服務確認的銷項稅額，但是可用于抵扣以后期間銷售貨物的銷項稅額，故當月應繳納的增值稅=12-5=7(萬元)。

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