三、綜合題

　　1、

　　<1>、【正確答案】可轉換公司債券負債成份的公允價值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=45789.8(萬元)

　　應計入資本公積的金額=50000-45789.8=4210.2(萬元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　50000

　　應付債券——可轉換公司債券(利息調整)4210.2

　　貸：應付債券——可轉換公司債券(面值)　　　50000

　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　4210.2

　　<2>、【正確答案】2×10年12月31日應付利息=50000×4%=2000(萬元)，應確認的利息費用=45789.8×6%=2747.39(萬元)

　　<3>、【正確答案】2×10年12月31日的賬務處理

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2747.39

　　貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　應付債券——可轉換公司債券(利息調整)　747.39

　　<4>、【正確答案】2×11年1月1日支付利息的賬務處理

　　借：應付利息　　　2000

　　貸：銀行存款　　　2000

　　<5>、【正確答案】計算轉換股數：

　　轉換日轉換部分應付債券的賬面價值=(45789.8+747.39)×40%=18614.88(萬元)

　　轉換的股數=18614.88÷10=1861.49(萬股)

　　支付的現金=0.49×10=4.9(萬元)

　　<6>、【正確答案】2×11年1月2日與可轉換債券轉為普通股的會計分錄

　　借：應付債券——可轉換公司債券(面值)20000

　　資本公積——其他資本公積　　　　　　1684.08(4210.2×40%)

　　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　1861

　　應付債券——可轉換公司債券(利息調整)1385.12[(4210.2-747.39)×40%]

　　資本公積——股本溢價　　　　　　　　　18433.06

　　庫存現金　　　　　　　　　　　　　　　4.9

　　2、

　　<1>、【正確答案】應付債券利息調整和攤余成本計算表

　　<2>、【正確答案】①2007年12月31日發行債券

　　借：銀行存款7755

　　應付債券——利息調整245

　　貸：應付債券——面值8000

　　②2008年12月31日計提利息

　　借：在建工程437.38(=7755×5.64%)

　　貸：應付債券——利息調整77.38

　　應付利息360

　　③2010年12月31日計提利息

　　借：財務費用445.87

　　貸：應付債券——利息調整85.87

　　應付利息360

　　注釋：2009年度的利息調整攤銷額=(7755+77.38)×5.64%-8000×4.5%=81.75(萬元)，2010年度屬于最后一年，利息調整攤銷額應采用倒擠的方法計算，所以應是=245-77.38-81.75=85.87(萬元)

　　④2011年1月10日付息還本

　　借：應付債券——面值8000

　　應付利息360

　　貸：銀行存款8360

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