三、計算分析題

　　1、

　　<1>、【正確答案】第①②④⑤錯誤，第③正確。

　　<2>、【正確答案】對第一個事項：

　�、俳瑁涸�材料10

　　貸：以前年度損益調整10

　�、诮瑁阂郧澳甓葥p益調整2.5

　　貸：應交稅費—應交所得稅2.5

　　借：以前年度損益調整7.5

　　貸：利潤分配—未分配利潤7.5

　　借：利潤分配—未分配利潤0.75

　　貸：盈余公積—法定盈余公積0.75

　　對第二個事項：

　�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調整200

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34

　　貸：預收賬款234

　�、诮瑁簬齑嫔唐�140

　　貸：以前年度損益調整140

　�、劢瑁簯�交稅費—應交所得稅15

　　貸：以前年度損益調整15

　　借：利潤分配—未分配利潤45

　　貸：以前年度損益調整45

　　借：盈余公積4.5

　　貸：利潤分配—未分配利潤4.5

　　對第四個事項：

　�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調整500

　　貸：預收賬款500

　　②借：發出商品350

　　貸：以前年度損益調整350

　　③所得稅費用的調整：

　　由于預收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎為0，所以產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產和所得稅費用的影響。同時存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎0不同，會產生應納稅暫時性差異350萬元，所以調整分錄為：

　　借：遞延所得稅資產125(500×25%)

　　貸：以前年度損益調整37.5

　　遞延所得稅負債87.5(350×25%)

　　借：利潤分配—未分配利潤112.5

　　貸：以前年度損益調整112.5

　　借：盈余公積11.25

　　貸：利潤分配—未分配利潤11.25

　　對第五個事項：

　　借：以前年度損益調整700

　　貸：其他應付款700

　　借：發出商品600

　　貸：以前年度損益調整600

　　借：以前年度損益調整8(40/5)

　　貸：其他應付款8

　　借：利潤分配—未分配利潤108

　　貸：以前年度損益調整108

　　借：盈余公積10.8

　　貸：利潤分配—未分配利潤10.8

　　<3>、【正確答案】調整利潤表及所有者權益變動表的相關項目的金額。

　　2008年利潤表中“本期金額”欄目中：

　　營業收入減少1390萬元

　　營業成本減少1090萬元

　　財務費用增加8萬元

　　所得稅費用減少50萬元

　　凈利潤減少258萬元

　　2008年所有者權益變動表中“本年金額”欄目中：

　　提取法定盈余公積減少25.8萬元

　　未分配利潤減少232.2萬元

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