全套試題：2014注冊會計師考試《會計》章節練習匯總

　　第二十二章　會計政策、會計估計變更和差錯更正

　　一、單項選擇題

　　1、甲公司所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算，盈余公積計提比例為10%，2012年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為短期股票投資，期末市價600萬元，2013年1月1日首次執行新準則，將其重分類為交易性金融資產，該企業2013年會計政策變更的累積影響數是(　)。

　　A、100萬元

　　B、75萬元

　　C、60萬元

　　D、25萬元

　　2、甲公司于2012年12月發現，2011年少計了一項管理用固定資產的折舊費用500萬元，所得稅申報表中未扣除該項折舊費用，甲公司適用的企業所得稅稅率為33%，公司按凈利潤的10%提取盈余公積。假定無其他納稅調整事項，甲公司在2012年因此項前期差錯更正而調整的留存收益金額為(　)。

　　A、301.5萬元

　　B、335萬元

　　C、168.5萬元

　　D、205.5萬元

　　3、甲公司于2010年1月1日開始執行新會計準則，對子公司(丙公司)投資的后續計量由權益法改為成本法。對丙公司的投資2010年年初賬面余額為5 500萬元，其中，成本為4 000萬元，損益調整為1 000萬元，其他權益變動500萬，未發生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本4 000萬元。假定不考慮其他因素，該政策變更對2010年甲公司留存收益的影響是(　)。

　　A、減少留存收益1 000萬元

　　B、增加留存收益1 000萬元

　　C、減少留存收益1 500萬元

　　D、增加留存收益1 500萬元

　　4、下列各項中，屬于會計政策變更的是(　)。

　　A、投資性房地產后續計量由公允價值模式改為成本計量模式

　　B、商品流通企業采購費用的會計處理由計入期間費用改為計入存貨成本

　　C、固定資產改擴建后將其使用年限由4年延長至8年

　　D、無形資產攤銷方法由直線法改為年數總和法

　　5、甲上市公司于20×0年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租，該辦公樓的原價為3 000萬元(同建造完工時公允價值)，至20×2年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。20×2年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓20×1年12月31日的公允價值為2 800萬元，20×1年12月31日之前該投資性房地產的公允價值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算。按照稅法規定，該投資性房地產作為固定資產處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。甲公司該政策變更的累積影響數為(　)。

　　A、140萬元

　　B、105萬元

　　C、175萬元

　　D、0

　　6、下列選項中，關于會計政策變更會計處理方法的核心問題是(　)。

　　A、計算會計政策變更對當年凈利潤的影響

　　B、計算會計政策變更的累積影響數，并調整列報前期最早期初留存收益

　　C、計算會計政策變更對以后年度凈利潤的影響

　　D、在會計報表附注中披露有關會計政策變更的情況

　　7、甲公司所得稅率25%，采用資產負債表債務法核算，盈余公積計提比例10%，2007年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為短期股票投資，期末市價600萬元，2008年1月1日首次執行新準則，將其重分類為交易性金融資產，該企業2008年會計政策變更時的累積影響數是(　)。

　　A、增加留存收益100萬元

　　B、減少留存收益100萬元

　　C、對留存收益沒有影響

　　D、增加留存收益75萬元

　　8、某公司于2010年1月購入一項商標權，合計支付價款100萬元，合同規定受益年限為10 年。2012年3月，注冊會計師對該公司進行審計，發現某公司2010年末應提減值準備10萬元，實際提取的減值準備40萬元，經查某公司的做法屬于濫用會計政策人為調節利潤，應予調整;2011年不需補提。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、該項會計調整對2011年度稅前利潤的影響凈額為(　)。(甲公司2011年度財務會計報告報出日為2012年4月20日)

　　A、-3.33萬元

　　B、2.5萬元

　　C、15萬元

　　D、30萬元

　　<2> 、該事項對2011年資產負債表中的無形資產項目的影響額是(　)。

　　A、30萬元

　　B、3.33萬元

　　C、26.67萬元

　　D、33.34萬元

　　9、甲公司2008年12月取得一項固定資產，入賬價值為500萬元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2009年年末，對該固定資產進行減值測試，估計其可收回金額為350萬元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產減值準備，并確定2010年起折舊方法改為年數總和法(凈殘值為0)。2010年年末，對該固定資產再次進行減值測試，估計其可收回金額為250萬元，尚可使用年限、凈殘值及折舊方法不變。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列各項業務進行的會計處理中，采用未來適用法的是(　)。

　　A、有證據表明固定資產的經濟利益實現方法發生了變化，因此變更固定資產的折舊方法

　　B、企業將投資性房地產的后續計量方法由成本模式變更為公允價值模式

　　C、企業所得稅核算方法的變更

　　D、長期股權投資由成本法轉為權益法

　　<2> 、2011年對該固定資產應計提的年折舊額為(　)。

　　A、7.2萬元

　　B、105萬元

　　C、120萬元

　　D、125萬元

　　10、甲公司為國有大型企業，經董事會和股東大會批準，于20×7年1月1日開始對有關會計政策作如下變更：

　　(1)20×7年1月1日對A公司80%的長期股權投資的后續計量由權益法改為成本法。對A公司的投資20×7年年初賬面余額為5 000萬元，其中，成本為4 200萬元，損益調整為800萬元，未發生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本4 200萬元。

　　(2)甲公司經營租出一棟辦公樓，作為投資性房地產核算。20×7年1月1日，其滿足采用公允價值模式計量的條件，改按公允價值模式計量。至20×7年1月1日，該辦公樓的原價為4 000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元(系20×6年年底計提的減值)。該辦公樓20×7年1月1日的公允價值為3 800萬元。假設稅法折舊與原會計處理一致。

　　(3)20×7年1月1日將原購入的以交易為目的的股票投資的后續計量由成本與市價孰低改為公允價值計量。該股票投資20×7年年初賬面價值為6 000萬元，公允價值為6 300萬元。變更日該交易性金融資產的計稅基礎為6 000萬元。

　　(4)所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間不會發生變化。

　　上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法，除特別說明外不存在追溯調整不切實可行的情況;甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列交易或事項中，不屬于會計政策變更的是(　)。

　　A、對以交易為目的的股票投資的期末計價由成本與市價孰低改為公允價值計量

　　B、將經營租出的辦公樓作為以公允價值模式計量的投資性房地產核算

　　C、企業因追加投資導致長期股權投資由權益法轉為成本法核算

　　D、所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

　　<2> 、下列有關會計政策變更的說法，正確的是(　)。

　　A、企業因將經營租出的辦公樓作為以公允價值模式計量的投資性房地產核算應調整的留存收益是105萬元

　　B、企業因將經營租出的辦公樓作為以公允價值模式計量的投資性房地產核算應確認的遞延所得稅負債是35萬元

　　C、企業因股票投資進行追溯調整確認的累積影響數是300萬元

　　D、企業因上述會計政策變更事項應調整的留存收益總額是-445萬元

　　11、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)自20×9年1月1日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算;考慮到技術進步因素，自20×9年1月1日起將一套生產設備的使用年限由12年改為8年，同時將折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。按稅法規定，該生產設備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產設備原價為 900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列各項中，表述正確的是(　)。

　　A、固定資產折舊方法的變更屬于會計政策變更

　　B、所得稅核算方法的變更屬于會計政策變更

　　C、固定資產折舊方法的變更應當進行追溯調整

　　D、所得稅核算方法的變更屬于會計估計變更

　　<2> 、下列會計處理中，正確的是(　)。

　　A、由于會計政策變更，產生的累積影響數為11.25萬元

　　B、由于上述變更，應調整當期所得稅費用11.25萬元

　　C、上述政策變更，應通過“以前年度損益調整”科目進行核算

　　D、進行上述變更時，不需確認遞延所得稅

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