二、多項選擇題(本題型共12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
(一)U公司是上市公司，B會計師事務所接受U公司委托對U公司2007年度財務報表實施審計，并指派注冊會計師張華擔任項目經理。為保證審計質量，B事務所在要求張華加強對項目組工作的監督的同時，指派不參加U公司審計業務的另一位注冊會計師李娜對該項目實施項目質量控制復核。以下是與監督和項目質量控制復核有關的問題，請代為做出正確的決策。
1．張華作為U公司年度財務報表審計業務的項目負責人，應當從以下( )方面對審計業務實施監督。
A．解決在審計過程中發現的重大問題，考慮其重要程度并適當修改審計計劃
B．考慮相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執行
c．識別在審計過程中需要咨詢或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項
D．獲取的審計證據是否充分、適當，已實施的審計工作是否支持形成的結論
2．李娜在對U公司年度財務報表審計業務實施項目質量控制復核時，應當在出具審計報告前就下列( )具體問題實施項目質量控制復核，以便對相關的結論進行客觀評價。
A．審計中發現的重大錯誤與舞弊
B．項目組做出的重大判斷
c．在準備審計報告時得出的結論
D．助理人員所實施的工作 ’
3．一般而言，李娜在實施項目質量控制復核時，如果遇到下列( )情況，應將其納入項目質量控制復核的。
A．在審計過程識別的管理層凌駕于內部控制情況以及采取的應對措施
B．做出的判斷，尤其是關于重要性和特別風險的判斷
C．在審計過程中識別的已更正和未更正錯報的重要程度和處理情況
D．項目組就具體業務對會計師事務所獨立性做出的評價
(二)R會計師事務所的業務負責人正在對本所2008年初執行的A、B、c、D、E這5家客戶審計業務的工作底稿進行檢查，以確認是否符合相關審計準則的規定。在檢查過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的決策。
4．注冊會計師應當按照會計師事務所質量控制政策和程序的要求，及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。在丙公司所執行的以下審計業務中，不符合歸檔期限要求的有( )。
A．2008年2月28日確定了對A公司2007年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2008年4月30日歸檔
B．2008年2月28日實質完成了B公司2007年度財務報表的外勤審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9 13，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計。相關的審計工作底稿于2008年5月7日歸檔
c．按照時間預算的規劃，審計項目組應于2008年3月1日至10日實施對c公司2007年度財務報表的外勤審計工作。3月6 El，因發現c公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業務，同時，將已形成的審計工作底稿全部作廢
D．2008年2月10日將D公司2007年度財務報表審計業務的相關工作底稿整理歸檔
5．R會計師事務所承接了E公司2007年度財務報表審計業務。在實施審計工作過程中，向E公司在國外設立的控股子公司連續發函數次，但截止到審計報告Et，一直未能得到復函或其他形式的答復。基于該子公司的資產、收入、利潤等均占E公司資產總額、收入總額及利潤總額的10％一20％，注冊會計師于2008年2月25日出具了保留意見審計報告。相關的審計工作底稿已于2008年2月28 Et歸檔。2008年5月2日，R會計師事務所收到了上述子公司的復函及其所在國會計師事務所的審計報告。注冊會計師據此實施了追加的審計程序，所獲得的審計證據支持了E公司編制2008年度財務報表時所引用的相關數據。注冊會計師正在考慮是否對工作底稿進行變動以及變動的內容。以下觀點中，你認可的有( )。
A．注冊會計師應當將原審計報告的意見類型改為無保留意見
B．原審計報告的意見類型并無不當，無須改變審計意見類型
c．在重新出具的審計意見報告中更改原審計報告的日期
D．應對原審計報告日至新報告日之間的重大事項實施審計
(三)注冊會計師在運用PPS抽樣方法對K公司庫存的某種1200批次材料采購業務進行計價測試時，根據K公司相關資料確定的2007年度全年材料采購的累積余額為300萬元。注冊會計師根據對K公司及其環境的了解確定的誤受風險為10％，可容忍錯報額為5元，根據PPS抽樣原理確定的樣本規模為160個，測試后確認共有6個邏輯單元存在不同程度的高估，但沒有發現低估的錯報。具體高估金額見下表所列。
(貨幣單位：元)
| 錯報邏輯單元序號
|
賬面余額
|
審定金額
|
高估金額
|
高估百分比
|
| 138
|
38900
|
17505
|
21395
|
0.55
|
| 960
|
49000
|
6370
|
42630
|
0.87
|
| 2138
|
56700
|
—1701
|
58401
|
1.03
|
| 7492
|
44805
|
41221
|
3584
|
0.08
|
| 8805
|
34789
|
34685
|
105
|
0.003
|
6．為了根據樣本錯報情況推斷總體錯報，注冊會計師需要計算所發現的各筆錯報的百分比。以下說法中，正確的是( )。
A．一筆錯報的百分比=該筆業務審定金額與賬面金額之差的絕對值÷賬面金額
B．上述樣本中各筆高估的百分比分別為55％，87％，103％，8％，0．3％
C．低估百分比沒有上限，但在任何情況下，高估錯報的百分比均不超過100％
D．樣本中沒有發現高估與低估時，注冊會計師以100％作為錯報百分比是適當的
7．為根據樣本錯報估計總體錯報，注冊會計師決定采用公式法計算與樣本錯報數0，1，2，3，4，5相對應的偏差率上限，進而導出由各項錯報引起的偏差率上限的增加額。已知在屬性抽樣中，當信賴過度風險為10％時，與發現的偏差數0，1，2，3，4，5對應的風險系數分別為2．3，3．9，5．3，6．7，8．0，9．3。下列說法中，你認可的有( )。
A．利用公式計算的偏差率上限適用于高估，但不適用于低估的情形
B．與樣本錯報數0，1，2相對應的偏差率上限分別為1．44，2．44，3．31
C．偏差率上限的增加額依次為1．44，1．00，0．87，0．88，0．81，0．81
D．與樣本錯報數3，4，5相對應的偏差率上限分別為4．19，5．00，5．81 ．
8．根據資料，注冊會計師有關初始錯報界限的計算過程和得到的結果中，不正確的有( )。
A．由于沒有在樣本中發現低估錯報，注冊會計師無需計算初始低估界限
B．計算的初始低估界限為113739．9元
c．在計算初始高估界限時，與錯報數1對應的“假定單位錯報”為0．87
D．計算的初始高估界限為113739．9元
9．實施PPS抽樣時，為了形成對測試對象總體的審計結論，注冊會計師不能將計算得到的初始錯報界限直接與確定的可容忍錯報進行比較，而應當依據“估計的最可能的錯報額”對初始錯報界限進行調整，然后將調整后的高估界限與低估界限與可容忍錯報進行比較，并形成對總體的審計結論。以下有關說法中，正確的有( )。
A．初始高估界限一“估計的最可能的低估錯報額”=調整后的高估界限
B．估計的最可能的高估錯報額、低估錯報額分別為47493．75元，0元
C．初始低估界限一“估計的最可能的低估錯報額”=調整后的低估界限
D．根據計算計算結果，注冊會計師應當得出“總體中含有不可容忍錯報的可能性不低于
10％”的結論
(四)C注冊會計師正在對被審計單位G公司2007年度財務報表上列示的各類投資業務實施實質性程序。在審計中發現，G公司2007年度發生投資業務大部分均采用了權益法核算，因此c注冊會計師特別關注G公司對權益法的運用是否正確。下面是與權益法相關的幾個問題，請代為做出正確的專業判斷。
10．采用權益法核算的，能引起長期股權投資賬面價值發生增減變動的事項有( )。
A．轉讓長期股權投資 B．被投資企業宣告分派現金股利
c．計提長期股權投資減值準備 D．被投資單位提取盈余公積
11．采用權益法核算時，下列各項中不會引起長期股權投資賬面價值發生變動的有( )。
A．收到被投資單位分派的股票股利 B．被投資單位實現凈利潤
c．被投資單位以資本公積轉增資本 D．被投資單位計提盈余公積
12．采用權益法核算時，可能計入“長期股權投資——××公司(損益調整)”科目貸方發生額的有( )。
A．被投資企業宣告分派現金股利 B．投資企業收回長期股權投資
c．被投資企業發生虧損 D．被投資企業實現凈利潤
