第 1 頁：一、單項選擇題

第 2 頁：二、多項選擇題

第 3 頁：三、判斷題

第 4 頁：四、簡答題

第 5 頁：五、綜合題

第 6 頁：一、單項選擇題解析

第 7 頁：二、多項選擇題解析

第 8 頁：三、判斷題解析

第 9 頁：四、簡答題

第 10 頁：五、綜合題解析

　　四、簡答題

　　1．【答案】

　　(1)

　　

業務的特點或控制的目的	適用的控制方式
存在大額、異常或偶發的交易	人工
在處理大量交易或數據時，一貫運用確定的規則進行復雜的運算	自動
提高信息的及時性、可獲得性及準確性	自動
監督控制的有效性	人工
有助于對信息的深入分析	自動
存在難以定義、防范或預見的錯誤	人工
加強對政策和程序執行情況的監督	自動
降低控制被規避的風險	自動
為應對情況的變化，經常需要對控制進行調整	人工
通過實施安全控制，提高不相容職務分離的有效性	自動

　　(2)注冊會計師應當從以下3個方面了解人工控制產生的特定風險：人工控制可能更容易被規避、忽視或凌駕；人工控制可能不具有一貫性；人工控制可能更容易產生簡單錯誤或失誤。

　　(3)通常情況下應當實施的程序：詢問被審計單位的人員；觀察特定控制的運用；檢查文件和報告；追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

　　2．【答案】

　　(1)

　　①注冊會計師還應當到x公司的生產車間對在產品的情況進行觀察；

　　②對成品庫進行觀察時，應通過詢問程序證實X公司是否嚴格區分已作銷售的存貨和尚未銷售的存貨；記錄第(1)、(2)類存貨的客戶名稱、電話號碼，以供向這些客戶確證之需；關注這些的存貨的發貨日期，以便作截止測試之用。

　　③對于第(4)類存貨，應利用專家工作或進行工程估測，確定鐵皮桶的內部容積，并確認每桶中散料的滿載程度，與x公司的盤點記錄核對；對于第(5)類存貨，可以直接利用鋁桶上由供應商粘貼的標簽加以確認，并由專家進行少量的抽查驗證；對于第(6)類存貨，由專家進行抽樣驗證。

　　④在監盤工作完成后，還應對存貨實施計價測試，以確定監盤當日的存貨余額；在此基礎上通過檢查入庫憑證、出庫單、向承運商和客戶函證等程序確定12月25日至31日之間的存貨增減變化的數量和品種，并在實施包括檢查存貨跌價準備計提情況等計價測試后，調節出資產負債表日存貨的金額，與資產負債表上列示的存貨金額進行比較。

　　(2)注冊會計師應當發表保留意見。這是因為，x公司因少提存貨跌價準備而使其資產減值損失被低估35萬元，因不提預計負債而使其營業外支出被低估20萬元，兩項合計使其2007年度的利潤總額高估了55萬余元，超過了財務報表層次的重要性水平。

　　3．【答案】

　　

具體目標或程序號	管理層認定的名稱
(1)確定應收票據是否存在漏計的情況	完整性
(2)檢查生產設備的購貨發票，核實付款人是否為ABC公司	權利和義務
(3)同定資產與低值易耗品的金額界限是否明確	分類和可理解性
(4)應收票據明細賬余額加計是否與總賬余額相符	計價和分攤

續表

　　

具體目標或程序號	管理層認定的名稱
(5)存貨的跌價準備已適當計提	計價和分攤
(6)賬齡超過一年的預收賬款未予結轉的原因	分類和可理解性
(7)確定當年所購商品驗收單的最大號碼	截止
(8)編制或獲取營業收入項目的明細表，復核、加計正確	計價和分攤
(9)所列負債在資產負債表日是否確實存在	存在

　　4．【答案】

　　

標號	無需建議或建議的內容	無須建議的理由或建議的內容
(1)	無需提出審計建議	開發新產品屬于正常的經營活動，無跡象表明對持續經營產生 　　 　　影響，無須在審計報告中強調
(2)	無需提出審計建議	已實施了必要的替代程序，審計范圍未受限制
(3)	調整2007年度財務報表	訴訟的事項發生在被審計年度
(4)	調整2007年度財務報表	退回的產品是被審計年度所銷售的
(5)	在2007年度財務報表附注 　　 　　中披露	下跌始于次年，不影響上年財務報表反映，但影響財務報表使 　　 　　用者對上年財務報表的正確理解

　　(2)

　　

標號	審計意見類型	．    原因
(1)
(2)
(3)	無保留意見	錯報金額未達到重要性水平
(4)	否定意見	應調整而未調整的錯報金額達到收入的80％，對財務報表產生了整體 　　 　　性影響
(5)	保留意見	股票下跌達到lOO萬元，財務報表中存在應披露而未披露的重大事項

　　(3)應發表否定意見。相應的說明段如下：

　　在審計過程中我們注意到，2008年初，Q公司于2007年賒銷的金額高達4000萬元、占2007年營業收入80％的產品被作為購貨方的關聯企業退回。Q公司的賬務處理導致其2007年度的營業收入被高估了4000萬元。

　　(4)應發表帶強調事項段的無保留意見。相應的強調事項段如下：

　　此外，我們提醒財務報表使用人關注，如財務報表附注x所述，2008年2月起，Q公司所持的作為交易性金融資產的股票10萬股(每股成本價20元)市價大幅下跌，每股市價已跌至10元。雖然Q公司已在財務報表的附注對此進行了充分披露，但該事項仍然存在重大的不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見類型。