三、簡答題

　　1.U會計師事務所接受委托，對甲公司2011年度財務報表進行審計。A擔任項目合伙人，假定審計項目組存在下列情形：

　　(1)事務所另一項目合伙人B注冊會計師與A注冊會計師同屬于華北分部的不同項目組，B的妻子持有甲公司債券2000元。

　　(2)U會計師事務所與甲公司同為X公司的股東，目前X公司屬于初創期，股東分別為U事務所、甲公司、戊公司。

　　(3)審計項目組成員C曾在甲公司擔任成本會計，2011年2月從甲公司跳槽到U事務所，為避免產生自我評價的不利影響，審計項目組安排C注冊會計師負責長期股權投資、交易性金融資產等項目的審計工作。

　　(4)U事務所接受委托后，項目組成員D被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業務開始前，ABC會計師事務所將其調離項目組。

　　要求：

　　針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

　　2.U會計師事務所自2007年起已連續4年承接X銀行總行的年度財務報表審計業務，A注冊會計師一直擔任項目合伙人。雙方于2011年5月續簽了2011年至2015年度財務報表審計業務約定書。A注冊會計師接受委派擔任2011年度財務報表審計項目合伙人。相關情況如下：

　　(1)U事務所2010年全年收入5000萬元，2011年收入5500萬元，其中2010年取得X銀行的審計費用400萬元，相關服務351萬元;2011年取得X銀行審計收入450萬元，相關服務收費380萬元。

　　(2)審計項目組成員B的妻子，通過繼承，獲得X銀行股票3000股，市值9000元。

　　(3)審計項目組成員C的父親，在X銀行中擔任基建處處長，X銀行目前正在建設耗資9000萬元的辦公大樓。

　　(4)X銀行請審計項目組對其自行設計的計算機信息系統進行評價并提出建議。

　　(5)因為A注冊會計師連續擔任項目合伙人五年，為了避免密切關系對獨立性產生不利影響，在結束2011年審計工作后，U事務所安排A注冊會計師自2012年起擔任X銀行審計項目質量控制復核人。

　　要求：根據中國注冊會計師職業道德守則的規定，逐一針對上述情況，指出是否對獨立性的產生不利影響，并簡要說明理由。

　　3.U會計師事務所首次接受委托，承辦甲公司2011年度財務報表審計業務，并于2010年底與甲公司簽訂了審計業務約定書。假定存在以下情況：

　　(1)審計項目組成員A與甲公司辦公室主任I畢業于同一所財經院校。I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給A，A按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。

　　(2)審計項目組成員B與甲公司財務經理在十年前是同一軍區的戰友。

　　(3)審計項目組成員C的表姐在甲公司擔任人力資源部經理。

　　(4)審計項目組成員D的哥哥擔任甲公司基建處處長，負責甲公司工業園基礎設施的籌建工作。

　　(5)審計項目組成員E的妻子，接受其父親贈予，獲得甲公司債券，市值6000元。

　　要求：

　　請分別針對上述5種情況，指出是否對U會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

　　4.ABC會計師事務所自2007年起連續為X公司提供財務報表審計業務，并一直由A注冊會計師擔任審計項目合伙人，2011年11月，ABC會計師事務所與X公司續簽了2011-2013年年審計業務約定書，假定存在以下情形：

　　(1)ABC會計師事務所多年來一直為Y公司提供內部審計。2011年1月1日，X公司成為Y公司的最大股東。為維護X公司審計的獨立性，U會計師事務所與Y公司商定于2012年1月1日協議到期后不再向Y公司提供內部審計，并將相關職員調離X公司審計項目組，且不得負責該項目的質量控制復核。

　　(2)審計項目組成員B注冊會計師曾于2007-2010年擔任X公司的財務主管。

　　(3)ABC會計師事務所針對審計過程中發現的問題，向Y公司提出了會計政策選用和財務處理調整的建議，并協助其解決相關賬戶調整問題。

　　(4)通過風險評估，審計項目組發現被審計單位內部控制混亂，為此與被審計單位審計委員會進行了溝通，并根據審計委員會的要求，審計項目組幫助被審計單位制定了相關審計政策或內部審計活動的戰略方針。

　　要求：

　　請根據中國注冊會計師職業道德規范有關獨立性的規定，分別判斷上述情形是否對ABC會計師事務所的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

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