三、簡答題

　　1.簡述營業收入的實質性分析程序。

　　2.ABC會計師事務所首次接受委托審計甲公司2011年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師在了解甲公司及其環境后，在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環的控制程序，部分內容摘錄如下：

　　(1)企業在收到顧客訂購單后，對于賒銷額度在該客戶已授權批準的信用額度內的，由銷售部門負責審批，并編制一式多聯的銷售單，送交倉庫部門備貨。

　　(2)企業應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態管理，及時更新。

　　(3)為了加緊應收賬款的回籠，企業要求財務部門負責應收賬款的催收，銷售部門負責督促。

　　(4)對于企業發生的各項壞賬，證據確鑿時財務人員應當及時進行賬務處理。

　　(5)票據保管人應當合理控制票據的貼現，在企業流動資金緊張的情況下，及時到銀行辦理貼現手續，并在企業的票據備查簿中做好登記。

　　要求：

　　針對上述事項(1)至(5)，逐項判斷甲公司的相關內部控制是否存在缺陷，并簡要說明理由。

　　3.2012年1月，甲會計師事務所首次接受委托審計戊公司2011年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師對主營業務收入的發生認定進行審計，審計工作底稿部分內容摘錄如下：

　　(1)針對銷售交易重復入賬產生的高估錯報，注冊會計師先從主營業務收入明細賬中抽取若干筆分錄，追查有無發運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上沒有發貨卻已登記入賬的銷售交易。如果注冊會計師對發運憑證等的真實性也有懷疑，再進一步追查存貨的永續盤存記錄，測試存貨余額有無減少，以及考慮是否檢查更多涉及外部單位的單據，例如外部運輸單位出具的運輸單據、客戶簽發的訂貨單據和到貨簽收記錄等。

　　(2)針對向虛構的客戶發貨產生的高估錯報，注冊會計師從發貨部門的檔案中選取部分發運憑證，并追查至有關的銷售發票副本和主營業務收入明細賬。

　　(3)針對下期銷售收入提前至本期入賬而產生的高估收入，從資產負債表日前后若干天的發運憑證查至發票開具情況與賬簿記錄，確定主營業務收入是否已記入恰當的會計期間。

　　(4)結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售。

　　要求：

　　逐項指出A注冊會計師實施的實質性程序是否存在不當之處，如果存在請簡要說明理由。

　　4.

　　企業詢證函

　　編號：

　　××(公司)：

　　本公司聘請的××會計師事務所正在對本公司××年度財務報表進行審計，按照企業會計師準則的要求，應當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。回函請直接寄至××會計師事務所。

　　回函地址：

　　郵編： 電話： 傳真： 聯系人：

　　本函僅為復核賬目之用，并非催款結算。若款項在上述日期之后已經付清，仍請及時函復為盼。

　　(公司蓋章)

　　年 月 日

　　1.貴公司與本公司的往來賬項列示如下：

　　單位：元

　　2.其他事項。

　　(公司蓋章)

　　年 月 日

　　要求：

　　指出注冊會計師所擬以上詢證函中存在的不當之處，并說明正確做法。

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