三.簡答題

　　1.

　　【答案】

　　①將本期的主營業務收入與上期的主營業務收入、銷售預算或預測數等進行比較，分析主營業務收入及其構成的變動是否異常，并分析異常變動的原因;

　　②計算本期重要產品的毛利率，與上期或預算或預測數據比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因;

　　③比較本期各月各類主營業務收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常，是否符合被審計單位季節性、周期性的經營規律，查明異常現象和重大波動的原因;

　　④將本期重要產品的毛利率與同行業企業進行對比分析，檢查是否存在異常;

　　⑤根據增值稅發票申報表或普通發票，估算全年收入，與實際收入金額比較。

　　2.

　　【答案】

　　(1)存在缺陷。賒銷批準和銷售審批應當職責分離，對于賒銷業務的批準應當由信用管理部門負責審批，對于超過信用額度的賒銷應當履行集體審批制度。

　　(2)沒有缺陷。

　　(3)存在缺陷。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。

　　(4)存在缺陷。企業發生的各項壞賬，應查明原因，在履行規定的審批程序后做出會計處理。

　　(5)存在缺陷。企業應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準。

　　3.

　　【答案】

　　(1)存在缺陷。該項實質性程序屬于針對未曾發貨卻已將銷售交易登記入賬這類錯報，而針對銷售交易重復入賬這類錯誤的可能性，注冊會計師可以通過檢查企業的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號、缺號。

　　(2)存在缺陷。該項實質性程序是針對營業收入的低估所實施的實質性程序。針對向虛構的客戶發貨并作為銷售交易登記入賬這類錯報發生的可能性，注冊會計師應當檢查主營業務收入明細賬中與銷售分錄相應的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續和發貨審批手續。

　　(3)存在缺陷。針對下期銷售收入提前至本期入賬而產生的高估收入，從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發票存根與發運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發票并發貨，有無多記收入。

　　(4)不存在缺陷。

　　4.

　　【答案】

　　(1)詢證函依據不當。應當修改為“按照中國注冊會計師審計準則的要求”。

　　(2)詢證函內容不完整，在應當詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項后補充“請列示截止××年×月×日貴公司與本公司往來款項余額。”

　　(3)往來賬項列示內容不完整，應當補充“欠貴公司”一列。

　　(4)結論處缺少經辦人。

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