11.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法，錯誤的是(　)。

　　A.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)

　　B.在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果后，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度(包括該風(fēng)險是否可能導(dǎo)致多項錯報)和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險

　　C.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

　　D.薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財務(wù)報表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額和披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施

　　【正確答案】B

　　【答案解析】在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果前，根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)、潛在錯報的重要程度(包括該風(fēng)險是否可能導(dǎo)致多項錯報)和發(fā)生的可能性，判斷風(fēng)險是否屬于特別風(fēng)險。

　　12.下列關(guān)于函證的說法，錯誤的是(　)。

　　A.詢證函的設(shè)計服從于審計目標的需要

　　B.詢證函應(yīng)該以事務(wù)所名義發(fā)出

　　C.在對應(yīng)付賬款的完整性獲取審計證據(jù)時，根據(jù)被審計單位的供貨商明細表向被審計單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，就比從應(yīng)付賬款明細表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負債

　　D.在函證應(yīng)收賬款時，可以在詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息

　　【正確答案】B

　　【答案解析】詢證函以被審計單位名義發(fā)出，而不是以事務(wù)所名義發(fā)出。

　　13.下列關(guān)于控制測試的表述，錯誤的是(　)。

　　A.控制測試的性質(zhì)是指控制測試所使用的審計程序的類型及其組合

　　B.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的唯一因素

　　C.控制測試程序包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行

　　D.當(dāng)擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

　　【正確答案】B

　　【答案解析】計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一。

　　14.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的表述，錯誤的是(　)。

　　A.由于實質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯報，因此在期中實施實質(zhì)性程序時需要權(quán)衡其成本與效益

　　B.如果擬利用以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性

　　C.將期中實施實質(zhì)性程序得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師僅需在期末實施實質(zhì)性程序

　　D.如果針對剩余期間注冊會計師可以通過實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，較有把握地降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，注冊會計師可以考慮在期中實施實質(zhì)性程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分，注冊會計師還應(yīng)測試剩余期間相關(guān)控制運行的有效性或針對期末實施實質(zhì)性程序。

　　15.下列不屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業(yè)務(wù)實施的控制測試的是(　)。

　　A.檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款，注意其是否可能無需支付

　　B.檢查采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準手續(xù)是否健全，有無存在越權(quán)審批行為

　　C.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記

　　D.檢查訂購單連續(xù)編號的完整性

　　【正確答案】A

　　【答案解析】檢查有無長期掛賬的應(yīng)付賬款屬于采購與付款業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序。

　　16.下列有關(guān)對內(nèi)部控制了解的相關(guān)說法，錯誤的是(　)。

　　A.了解內(nèi)部控制時可以實施重新執(zhí)行程序

　　B.注冊會計師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行

　　C.除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性

　　D.詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】重新執(zhí)行專屬于控制測試，不能用作了解內(nèi)部控制。

　　17.下列關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通的說法，錯誤的是(　)。

　　A.在審計中，注冊會計師需要與治理層保持有效的單向溝通

　　B.良好的治理原則建議審計委員會每年至少一次在管理層不在場的情況下會見注冊會計師

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項包括審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，明確財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】在審計中，注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通。

　　18.下列關(guān)于審計風(fēng)險、重要性、審計證據(jù)之間關(guān)系的說法，錯誤的是(　)。

　　A.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

　　B.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

　　C.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在同向變動關(guān)系

　　D.注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險

　　【正確答案】C

　　19.如果注冊會計師認為使用區(qū)間估計評價管理層的點估計是適當(dāng)?shù)模詴嫀熢诟鶕?jù)自己作出的區(qū)間估計評價管理層的錯報大小時，下列說法中，正確的是(　)。

　　A.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異

　　B.錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異

　　C.錯報等于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最大差異的75%

　　D.錯報不大于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異

　　【正確答案】A

　　20.下列關(guān)于或有事項與期后事項的相關(guān)說法，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師審計或有事項時，最關(guān)注或有事項的存在性

　　B.注冊會計師針對第一時段期后事項負有主動識別責(zé)任

　　C.在財務(wù)報表報出日后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序

　　D.注冊會計師針對第二時段期后事項負有被動識別責(zé)任

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核“或有事項與期后事項”這個知識點。被審計單位很可能漏列甚至隱瞞或有事項，因此注冊會計師應(yīng)將完整性的審計目標作為最重要的審計目標，而不是存在性。

　　21.下列關(guān)于書面聲明的相關(guān)說法，錯誤的是(　)。

　　A.如果注冊會計師未向管理層詢問其是否提供了審計業(yè)務(wù)約定條款中要求提供的所有相關(guān)信息，也沒有獲得管理層的確認，注冊會計師就不能認為管理層已提供了這些信息

　　B.注冊會計師可能還要求管理層在書面聲明中再次確認其對自身責(zé)任的認可與理解

　　C.再次確認管理層對自身責(zé)任的認可與理解，并不限于管理層已知的全部事項

　　D.其他書面聲明是對基本書面聲明的補充，屬于基本書面聲明的組成部分

　　【正確答案】D

　　【答案解析】其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分。

　　22.下列關(guān)于審計報告中“其他報告責(zé)任”的說法，錯誤的是(　)。

　　A.其他報告責(zé)任是注冊會計師按照審計準則對財務(wù)報表出具審計報告的責(zé)任的補充

　　B.針對其他報告責(zé)任，在另外一些情況下，相關(guān)法律法規(guī)可能要求或允許注冊會計師在單獨出具的報告中進行報告

　　C.針對有其他報告責(zé)任的情形，通常情況下，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分

　　D.如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)在單獨出具的報告中進行報告

　　【正確答案】D

　　【答案解析】通常情況下，如果注冊會計師在對財務(wù)報表出具的審計報告中履行其他報告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計報告中將其單獨作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”為標題。此時，審計報告應(yīng)當(dāng)區(qū)分為“對財務(wù)報表出具的審計報告”和“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項”兩部分。

　　23.下列有關(guān)說法，錯誤的是(　)。

　　A.如果工作人員和被招聘人員存在親屬關(guān)系，工作人員應(yīng)當(dāng)自行回避

　　B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人

　　C.合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)兩年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理

　　D.對于高風(fēng)險的審計項目，會計師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔(dān)任第二項目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負責(zé)人加強風(fēng)險控制

　　【正確答案】C

　　【答案解析】依據(jù)質(zhì)量控制準則的規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。

　　24.注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，對注冊會計師而言，承擔(dān)法律責(zé)任的種類不包括(　)。

　　A.警告

　　B.暫停執(zhí)業(yè)

　　C.沒收違法所得

　　D.吊銷注冊會計師證書

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C屬于針對會計師事務(wù)所而言的法律責(zé)任，而不是針對注冊會計師的法律責(zé)任。

　　25.在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師不需要考慮的事項是(　)。

　　A.風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險

　　B.風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與審計相關(guān)的控制活動

　　D.風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C屬于注冊會計師在了解控制活動時的一般做法，并不是考慮風(fēng)險的性質(zhì)時的考慮，故不正確。在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：(1)風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險;(2)風(fēng)險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)，因而需要特別關(guān)注;(3)交易的復(fù)雜程度;(4)風(fēng)險是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易;(5)財務(wù)信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性;(6)風(fēng)險是否涉及異常或超出正常經(jīng)營過程的重大交易。

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