四、綜合題(共19分)

　　42.Y公司為主要從事高科技電子產品的生產和銷售的上市公司。Y公司日常交易采用自動化信息系統(以下簡稱系統)和手工控制相結合的方式。W注冊會計師負責審計Y公司2012年度財務報告。

　　資料一：W注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的Y公司情況及其環境，部分內容摘錄如下：

　　(1)在2011年實現銷售收入增長10%的基礎上，Y公司董事會確定的2012年銷售收入增長目標為20%。Y公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據上述目標的完成情況上下浮動。Y公司所處行業2012年的平均銷售增長率是15%。。

　　(2)Y公司財務總監已經在Y公司工作超過8年，于2012年10月勞動合同到期后被Y公司競爭對手高新聘請。由于工作壓力大，Y公司會計部門人員流動頻繁，除了會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。

　　(3)2012年初，Y公司啟用新的財務信息系統，并計劃同時使用原系統6個月。由于同時運行兩個系統的工作量很大，Y公司相關部門人員無法應對，2個月后，Y公司決定提前停用原系統。

　　(4)Y公司于2012年7月發現在2011年6月購入的無形資產(管理用)沒有記錄，由于涉及金額1000萬元，所以在管理層審批前先進行了會計調整，然后管理層于2012年12月予以批準。

　　要求：

　　(5)2012年末，Y公司的當地政府環境管理部門，根據收到的群眾投訴和調查結果，可能對Y公司做出停業整頓1年的處理。

　　資料二：W注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的Y公司財務數據，部分內容摘錄如下：

　　資料三：W注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關存貨與倉儲循環的控制，部分內容摘錄如下：

　　(1)倉庫管理員甲將原材料領用申請單編號、領用數量、規格等信息輸入存貨信息系統，經倉儲經理乙復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。

　　(2)系統每月末根據匯總的產成品銷售數量及各產成品的加權平均單位成本自動計算主營業務成本，自動生成結轉主營業務成本的會計分錄并過入相應的賬簿。

　　(3)每月末進行存貨盤點，倉庫管理員根據盤點中發現的毀損、陳舊、過時及殘次存貨編制不良存貨明細表，交采購經理丙和銷售經理丁分析該存貨的可變現凈值，如需要計提存貨跌價準備的，由會計主管編制存貨價值調整表，并安排相關人員進行賬務處理。

　　1)針對資料一(1)至(7)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險屬于財務報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，指出相關事項主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關。將答案直接填入相應表格內。

　　【正確答案】

　　2)針對資料三(1)至(3)項，逐項指出上述控制的目標是什么，主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關。將答案直接填入相應表格內。

　　【正確答案】

　　3)針對資料三(1)至(3)項，假定不考慮其他條件，逐項判斷上述控制在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。將答案直接填入相應表格內。

　　【正確答案】

　　相關推薦：

　　2014注冊會計師考試《會計》重點知識匯總

　　2014注冊會計師考試《審計》預習講義匯總

　　2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總