二、多項選擇題(本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分。)

　　26.注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，并導(dǎo)致報告不實的，針對下列情形，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失的有(　)。

　　A.未能合理地運用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則

　　B.未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)

　　C.明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論

　　D.錯誤判斷和評價審計證據(jù)

　　【正確答案】ABCD

　　27.如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取下列(　)防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>

　　A.征得客戶同意與前任注冊會計師溝通

　　B.在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性

　　C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

　　D.在本次審計報告中提及前任注冊會計師的工作

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�。防范措施主要包括：征得客戶同意與前任注冊會計師溝通;在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性;向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。

　　28.如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項目組可以通過下列(　)途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。

　　A.集團(tuán)管理層提供的信息

　　B.與集團(tuán)管理層的溝通

　　C.如適用，與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

　　D.集團(tuán)層面控制的變化

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，更主要針對連續(xù)審計業(yè)務(wù)的考慮，而不是針對新業(yè)務(wù)的考慮。

　　29.注冊會計師確定累積識別出的錯報時，應(yīng)包含的內(nèi)容有(　)。

　　A.可容忍錯報

　　B.已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯報

　　C.通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報

　　D.管理層對會計估計的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會計師作出的判斷產(chǎn)生差異

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】累積識別出的錯報包括：事實錯報、判斷錯報、推斷錯報。選項B屬于事實錯報，選項C屬于推斷錯報，選項D屬于判斷錯報。選項A為認(rèn)定層次重要性水平，不屬于累積識別出的錯報。

　　30.針對樣本設(shè)計階段，注冊會計師持有下列觀點，其中正確的有(　)。

　　A.測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應(yīng)將所有已發(fā)運的項目作為總體

　　B.測試應(yīng)付賬款的低估，不能將應(yīng)付賬款清單定義為總體

　　C.如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層。分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計效率

　　D.如果注冊會計師將選擇的實物和總體比較之后，認(rèn)為代表總體的實物遺漏了應(yīng)包含在最終評價中的總體項目，注冊會計師應(yīng)選擇新的實物，或?qū)Ρ慌懦趯嵨镏獾捻椖繉嵤┨娲绦?/P>

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】測試應(yīng)付賬款的低估，注冊會計師應(yīng)將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供應(yīng)商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應(yīng)的收貨報告，或能提供低估應(yīng)付賬款的審計證據(jù)的其他總體定義為總體，而不是將應(yīng)付賬款清單定義為總體。確定應(yīng)付賬款低估的總體是審計實務(wù)中較麻煩的事情，請結(jié)合教材第十四章第三節(jié)中“未入賬應(yīng)付賬款”實質(zhì)性程序進(jìn)行理解。

　　31.注冊會計師在對被審計單位整體層面的風(fēng)險評估過程進(jìn)行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括(　)。

　　A.被審計單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計劃

　　B.被審計單位是否已建立風(fēng)險評估過程，包括識別風(fēng)險、估計風(fēng)險的重大性、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對措施

　　C.被審計單位是否已建立某種機(jī)制，識別和應(yīng)對可能對被審計單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化

　　D.會計部門是否建立了某種流程，以識別會計準(zhǔn)則的重大變化

　　【正確答案】ABCD

　　32.如果識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報

　　B.如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，評價這一情況對審計的影響

　　C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序

　　D.在適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進(jìn)一步評價，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易

　　【正確答案】ABCD

　　33.下列關(guān)于審計報告日期的相關(guān)說法，正確的有(　)。

　　A.審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)(包括管理層認(rèn)可對財務(wù)報表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財務(wù)報表的證據(jù))，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期

　　B.構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表(包括相關(guān)附注)編制完成的日期為審計報告日期

　　C.注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

　　D.如果構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表(包括相關(guān)附注)已編制完成，且管理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告，進(jìn)而確定審計報告日期

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】在確定審計報告日時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確信已獲取下列兩方面的審計證據(jù)：(1)構(gòu)成整套財務(wù)報表的所有報表(包括相關(guān)附注)已編制完成;(2)被審計單位的董事會、管理層或類似機(jī)構(gòu)已經(jīng)認(rèn)可其對財務(wù)報表負(fù)責(zé)。

　　34.下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿的相關(guān)說法，正確的有(　)。

　　A.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

　　B.對鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時間

　　C.任何情況下，會計師事務(wù)所不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果

　　D.如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為;接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，基于上述兩種目的，披露客戶信息是可以的，不違反保密規(guī)定。

　　35.下列關(guān)于注冊會計師對其他信息的責(zé)任的相關(guān)表述，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時，如果沒有法定或約定的義務(wù)，不用考慮其他信息

　　B.對于獲取其他信息，注冊會計師負(fù)有主動提請義務(wù)

　　C.注冊會計師沒有專門責(zé)任對其他信息披露的適當(dāng)性發(fā)表意見

　　D.如果有法定或約定的義務(wù)對某些其他信息實施特別的程序，當(dāng)這些其他信息存在遺漏或缺陷時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否在審計報告中提及該事項

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。

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