第 1 頁：一、單項選擇題

第 2 頁：二、多項選擇題

第 3 頁：三、判斷題

第 4 頁：四、計算題

第 5 頁：五、綜合題

第 6 頁：一、單項選擇題解析

第 7 頁：二、多項選擇題解析

第 8 頁：三、判斷題解析

第 9 頁：四、計算題解析

第 10 頁：五、綜合題解析

五、綜合題

1．【答案】

  (1)本期外購煙葉支付的煙葉稅

  煙葉收購金額=100000×(1+10％)=110000(元)

  煙葉稅應納稅額：110000 x20％=22000(元)。

  (2)本期可以抵扣的增值稅進項稅額

  本期可以抵扣的增值稅進項稅額=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000)

  ×13％+(600+200)×7％一30000×17％=17000+6800+17000+3400+850+17160+

  56—5100=57166(元)。

  (3)本期增值稅銷項稅額

  本期增值稅銷項稅額：[25500+10000×2×(1+10％)×17％+61200]=90440(元)。

  (4)本期增值稅應納稅額

  本期增值稅應納稅額=90400—57166=33234(元)。

  (5)丙企業應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅

  丙企業應代收代繳的消費稅：[(110000+22000)×(1—13％)+5000]÷(1—

  30％)×30％=51360(元)

  丙企業應代收代繳的城市維護建設稅=51360×5％=2560(元)。

  (6)本期準予抵扣的消費稅    。

  本期準予抵扣的消費稅=100000×30％×50％=15000(元)o

  (7)本期應納消費稅

  本期應納消費稅=(6+2)×150+150000×45％+10000×2×(1+10％)×30％一

  15000=1200+67500+6600—15000=60300(元)。

  (8)本期應納城市維護建設稅、教育費附加

  本期應納城市維護建設稅、教育費附加=(33234+60300)×(7％+3％)=9353．4(元)。

2．【答案】

  (1)銷售寫字樓應當繳納的營業稅、城市維護建設稅及教育費附加

  =2000×5％+2000×5％×(7％+3％)=110(萬元)。

  (2)計算土地增值稅的增值額時，可扣除的開發成本和開發費用

  可扣除的開發成本：100+80+520=700(萬元)萬元

  可扣除開發費用：(400+700)×5％+500×5％=80(萬元)

  本題中的拆遷補償費100萬元，水電基礎設施費80萬元，建筑工程費520元，屬于開發成本，向非金融機構借款500萬元，應按同期金融機構借款利息率5％計算準予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產開發費用為：(400+700)X 5％=55(萬元)。

  (3)計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和附加扣除費

  考查有關稅費扣除的規定，以及從事房地產開發加計扣除20％的規定。

  2000 X 5％+2000×5％×(7％+3％)+(400+100+80+520)×20％=330(萬元)

  (4)該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅

  (2000—400—700—80—330)×30％=147(萬元)

  土地增值稅的增值率=(2000—400—700—80—330)÷(400+700+80+330)×100％=32％，稅率為30％，再按土地增值額和30％的稅率計算出應納土地增值稅。

  (5)該房地產開發公司2008年度銷售寫字樓應繳納企業所得稅根據有關計算企業所得稅的規定，該房地產開發公司2008年度銷售寫字樓應繳納企業所得稅=[2000一(400+100+80+520)一25—260—2000×5％X(1+7％+3％)一147]×25％=(2000—1100—25—260—110—147)=358×25％=89．5(萬元)。

3．【答案】

  (1)支付的業務招待費，超過計稅標準應予調整。

  8—8×60％=3．2(萬元)

  8×60％<(800+200)×5‰=5(萬元)

  (2)新購置的小汽車屬于資本性支出，不得在所得稅前列支。

  (3)尚未交付使用的融資租賃設備發生的利息支出屬于資本性支出，不得在所得稅前列支。

  (4)遭受自然災害損失有賠償的部分，不得在所得稅前列支。    ’

  (5)本年實際收到稅務機關先征后退的增值稅，應并人企業利潤征收所得稅。

  (6)接受價值20萬元的捐贈設備一臺，應計入固定資產賬戶纊稅，當年提取折舊1萬元允許扣除。

企業當年應納所得稅稅額：

  應納稅所得額=2+372+14+6+20+10+20=75．2(萬元)

  應納所得稅額=75．2×18％=13．54(萬元)