第 1 頁：一、單項選擇題

第 2 頁：二、多項選擇題

第 3 頁：三、判斷題

第 4 頁：四、計算題

第 5 頁：五、綜合題

第 6 頁：一、單項選擇題解析

第 7 頁：二、多項選擇題解析

第 8 頁：三、判斷題解析

第 9 頁：四、計算題解析

第 10 頁：五、綜合題解析

五、綜合題(本題型共3題，每小題10分，共計30分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。)

1·某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，2008年3月份發生下列經濟業務：

  (1)購進A種煙絲一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100000元，增值稅17000元，供貨方代墊運費1000元，款項已付，材料已驗收入庫。取得運費發票注明的運費600元，建設基金200元，保管費100元，裝卸費100元；A種煙絲本月有一半被生產甲卷煙所耗用；

  (2)購進B種煙絲一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為40000元，增值稅6800元，款項已付，材料已入庫；

  (3)購進機器設備一臺，取得的增值稅專用發票注明的價款為300000元，增值稅51000元，款項已付，支付安裝費30000元，設備已投入使用；

  (4)接受某公司投資轉人材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款為100000元，增值稅17000元，材料已驗收入庫；

  (5)購進稅控收款機一臺，增值稅專用發票上注明價款20000元，增值稅3400元；

  (6)上月購入的A種煙絲因火災損失30000元，等待處理；

  (7)銷售甲種卷煙6箱，對外開出增值稅專用發票注明價款150000元，增值稅款25500元；

  (8)以自產乙種卷煙2箱，每箱10000元(成本價)贈送友好單位；

  (9)從農民手中收購一批煙葉，開具主管稅務機關批準使用的收購憑證上注明金額100000元，已實際支付價外補貼；

  (10)將收購的煙葉100000元發往某縣城的丙企業，委托丙企業加工煙絲，支付加工費5000元，增值稅850元；丙企業無同類煙絲的銷售價格；

  (11)將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價款360000元，增值稅61200元。(已知成本利潤率為10％)

  根據以上資料回答下列問題：

  (1)本期外購煙葉應支付的煙葉稅；

  (2)本期可以抵扣的增值稅進項稅額；

  (3)本期增值稅銷項稅額；

  (4)本期增值稅應納稅額；

  (5)丙企業應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅；

  (6)本期準予抵扣的消費稅；

  (7)本期應納消費稅；    。

  (8)本期應納城市維護建設稅、教育費附加。

2．某房地產開發公司2008年度開發一棟寫字樓出售。銷售收入總額2000萬元；支付開發寫字樓的地價款400萬元；開發過程中支付拆遷補償費100萬元，供水和供電基礎設施費80萬元，建筑工程費用520萬元；開發過程中向非金融機構借款500萬元，借款期限1年。施工、銷售過程中發生管理費用和銷售費用260萬元。經當地稅務機構確定，除利息以外的其他房地產開發費用扣除比例為5％，寫字樓所在地的城市維護建設稅稅率為7％，教育費附加征收率為、3％(同期金融機構借款利息率為5％)。

  要求：根據資料與營業稅、土地增值稅、企業所得稅的有關規定，分別回答下列相關問題：

  (1)銷售寫字樓應當繳納的營業稅、城市維護建設稅及教育費附加；

  (2)計算土地增值稅的增值額時，可扣除的開發成本和開發費用；

  (3)計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和附加扣除費；

  (4)該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅；

  (5)該房地產開發公司2008年度銷售寫字樓應繳納企業所得稅。

3．2008年末，設在經濟特區的一外商投資，全年企業實現產品銷售收入800萬元，產品銷售成本650萬元，產品銷售稅金及附加38萬元；其他業務收入200萬元，其他業務支出150萬元；管理費用100萬元，財務費用40萬元，營業外收入100萬元，營業外支出120萬元；當年實現利潤總額2萬元，并按所得稅稅率15％計算應納所得稅0．3萬元。

  經聘請的會計師事務所對該企業進行審計，核實有關賬簿內容如下：

  (1)管理費用50萬元，其中：業務招待費8萬元，2008年12月新購置的一輛小汽車14萬元；

  (2)財務費用40萬元，其中：尚未交付使用的融資租賃設備發生的利息6萬元；逾期還貸，銀行按規定加收的利息5萬元；

  (3)營業外支出120萬元，其中：保險公司賠償企業遭受自然災害損失20萬元；

  (4)本年實際收到稅務機關先征后退的增值稅10萬元，未計入補貼收入賬戶；

  (5)本年接受價值20萬元的捐贈設備一臺，未計入固定資產賬戶，當年提取折舊1萬元。

  要求：請依據企業所得稅暫行條例及有關規定，指出企業計算所得稅時出現的錯誤，并重新計算該企業當年應納所得稅稅額。