三、計算問答題

　　1.

　　【答案及解析】

　　(1)漏計化妝品銷售額應補繳增值稅=58500/(1+17%)×17%=8500(元)

　　3月份應納的增值稅應在4月15日前繳納，滯納天數自4月16日至4月30日共15天，應繳納滯納金=8500×15×0.5‰=63.75(元)

　　應補繳的增值稅及其滯納金合計=8500+63.75=8563.75(元)

　　(2)進口環節應繳納增值稅=60000×(1+20%)×17%=12240(元)

　　納稅人進口貨物，應當自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款，即該企業應在4月19日前繳納稅款，滯納天數自4月20日至4月30日共11天，應繳納滯納金=12240×11×0.5‰=67.32(元)

　　應繳納的進口增值稅及其滯納金合計=12240+67.32=12307.32(元)

　　(3)應補繳消費稅=58500/(1+17%)×30%=15000(元)

　　應繳納滯納金=15000×15×0.5‰=112.5(元)

　　應補繳的消費稅及其滯納金合計=15000+112.5=15112.5(元)

　　(4)應補繳城建稅=(8500+15000)×7%=1645(元)

　　應繳納滯納金=1645×15×0.5‰=12.34(元)

　　應補繳的城建稅及其滯納金合計=1645+12.34=1657.34(元)

　　(5)應補繳教育費附加=(8500+15000)×3%=705(元)。

　　2.

　　【答案及解析】

　　(1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=56000×(17%-13%)=2240(元)

　　應納增值稅=(60000+50×1500)×17%-(22100+2000×7%-2240)-5200=-2250(元)

　　出口貨物“免、抵、退”稅額=56000×13%=7280(元)>2250元

　　則當月應退稅額=2250(元)

　　(2)當月應繳納消費稅=(60000+50×1800)×5%=7500(元)

　　納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

　　(3)當期免抵稅額=7280-2250=5030(元)

　　當月應繳納城市維護建設稅=(5030+7500)×7%=877.1(元)

　　(4)當月應繳納教育費附加=(5030+7500)×3%=375.9(元)。

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