一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產品和生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。選項C：只是銷售沒有開采天然氣，所以不用交資源稅。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】對劃分資源等級的應稅產品，其《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅率，由省、自治區、直轄市人民政府根據納稅人的資源狀況，參照相關表中確定的鄰近礦山或者資源狀況、開采條件相近礦山的稅率標準，在浮動30%的幅度內核定，并報財政部和國家稅務總局備案。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量;未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】開采或生產應稅產品直接銷售的，以銷售數量為課稅數量。無償贈送的部分應該視同銷售計算繳納資源稅。該礦山應繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。該油田當月應繳納資源稅=(1500+1500÷3000×1000)×5%=(1500+500)×5%=100(萬元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】原煤自用連續加工洗煤，如不能準確核算原煤移送使用數量的，可按洗煤的綜合回收率，將洗煤的銷售數量和自用量折算成原煤的數量，以此為課稅數量計算資源稅;納稅人采用分期收款結算方式的，資源稅納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。該煤礦1月應繳納的資源稅=800×80%×2+300/30%×2=1280+2000=3280(元)。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量。當期洗煤實際銷售數量為270噸，要按照實際銷售數量270噸折算成原煤的數量計算繳納資源稅，并不能按照生產數量300噸折算。所以該煤礦2月應繳納的資源稅=(800+270÷30%)×2=3400(元)。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】原煤加工成洗煤，如果能準確提供移送使用數量，則按照當期對外銷售數量加上視同銷售的自用量(移送使用數量)計算繳納資源稅。所以，該煤礦3月應繳納的資源稅=(800+100)×2=1800(元)。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】金屬和非金屬礦原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦的數量，以此作為課稅數量。當月應繳納的資源稅=20000×5+5000÷20%×5=225000(元)。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅;納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。所以，該企業應繳納資源稅=100×15-200×3=900(元)。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已納稅額準予抵扣。注意這里要按照固體鹽的銷售數量課稅，剩余的40噸固體鹽本期不用繳納資源稅。該企業2月應繳納資源稅=60×15-200×3=900-600=300(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】資源稅有“進口不征、出口不退”的規則，所以進口的天然氣不征收資源稅，開采應稅資源直接銷售的，以銷售數量為課稅數量，該企業應繳納的資源稅=1800÷900×(900-100)×5%=80(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省、自治區、直轄市稅務機關決定。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人跨省開采資源稅應稅產品的，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品一律在開采地納稅。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。所以獨立礦山收購未稅礦產品代扣代繳資源稅時，應當向收購地(甲地)主管稅務機關繳納。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：銷售有色金屬礦產品的貿易公司繳納增值稅，并不繳納資源稅;選項B：進口天然氣的企業，只繳納進口環節增值稅，并不繳納資源稅;選項D：銷售食用鹽的商店只繳納增值稅，并不繳納資源稅。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或者生產的應稅產品，一律在開采地納稅。所以外省開采的原煤應當在外省繳納資源稅，在本省只針對本省開采銷售的部分繳納資源稅。2011年該企業在本省應繳納資源稅=(300-50)×4=1000(萬元)。

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