四、綜合題

　　1.某市一家彩電生產企業，為增值稅一般納稅人，適用25%的企業所得稅稅率。2011年生產經營業務如下：

　　(1)全年直接銷售彩電取得不含稅銷售收入8000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進原材料取得若干增值稅專用發票，合計注明增值稅稅款850萬元。

　　(2)2月，企業將自產的一批彩電換取A公司生產的原材料，彩電的不含稅市場價格為200萬元，成本130萬元，企業已做銷售賬務處理。換取的原材料不含稅市場價格200萬元，雙方均按市場價格開具了增值稅專用發票。

　　(3)3月，企業接受捐贈取得原材料一批，價值100萬元并取得捐贈方開具的增值稅專用發票，注明增值稅額17萬元，該項捐贈收入企業已計入營業外收入中核算。

　　(4)1月1日，企業將閑置的辦公室出租給B公司，租期一年，每月收取租金10萬元。

　　(5)企業全年彩電銷售成本為4800萬元(不含換取原材料的部分);其他業務成本60萬元;發生的銷售費用為1800萬元(其中廣告費為1500萬元);管理費用為800萬元(其中業務招待費為90萬元，新產品開發費為120萬元);財務費用為350萬元(其中由于逾期未還款向銀行支付罰息10萬元)。

　　(6)已計入成本、費用中的全年實發工資總額為400萬元(均屬于合理的工資)，實際發生的職工工會經費6萬元、職工福利費60萬元、職工教育經費15萬元。

　　(7)5月，對外轉讓彩電的先進生產技術所有權，取得收入700萬元，相配比的成本、費用為100萬元。

　　(8)全年發生的營業外支出包括：通過當地民政局向貧困山區捐款130萬元，違反工商管理規定被工商局罰款6萬元。

　　其他相關資料：上述其他業務成本、銷售費用、管理費用和財務費用均不涉及技術轉讓費用;該企業每月均無增值稅留抵稅額;增值稅專用發票均符合規定并在取得的當月通過認證;假定上述業務均不考慮房產稅、印花稅。

　　根據以上資料，計算下列問題：

　　(1)該企業2011年應繳納的增值稅。

　　(2)該企業2011年應繳納的營業稅。

　　(3)該企業2011年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。

　　(4)該企業2011年實現的會計利潤。

　　(5)計算該企業2011年應納稅所得額時，廣告費應調整的金額。

　　(6)計算該企業2011年應納稅所得額時，業務招待費應調整的金額。

　　(7)計算該企業2011年應納稅所得額時，財務費用應調整的金額。

　　(8)計算該企業2011年應納稅所得額時，工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的金額。

　　(9)計算該企業2011年應納稅所得額時，營業外支出應調整的金額。

　　(10)計算該企業2011年應繳納的企業所得稅。

　　2.某工業企業2011年銷售收入5500萬元，銷售成本2600萬元，銷售稅金及附加500萬元，銷售費用1100萬元，管理費用790萬元，財務費用410萬元，營業外支出100萬元，企業自行計算的會計利潤為0。

　　會計師事務所在對企業進行審計時，發現企業2011年發生如下業務：

　　(1)管理費用中，60萬元為預計負債支出;支付給母公司的管理費20萬元。

　　(2)財務費用中，31萬元為向無關聯關系的個人借款的利息支出，已知該筆借款本金300萬元，借款期限為2011年1月1日至2011年9月30日，金融機構同期同類貸款年利率為9%，企業與個人簽訂了借款合同。

　　(3)銷售費用中，115萬元為支付給某中介單位的銷售傭金(未超過合同金額的5%)，取了相關發票，傭金中的40%為現金支付。

　　(4)營業外支出中，70萬元為未履行購銷合同支付給對方的違約金;10萬元為未按時繳納稅款支付的滯納金。

　　(5)5月份接受捐贈取得原材料一批，取得普通發票，價稅合計金額為11.7萬元，該項業務未反映在賬務中。

　　(6)2月份購進符合規定的安全生產專用設備，取得普通發票注明價款24萬元，當月投入使用。企業將該設備購置支出一次性在成本中列支。已知該設備生產的產品全部在當年銷售，相關成本已結轉。

　　其他相關資料：該企業設備凈殘值率規定為10%，設備折舊年限按照稅法規定最低折舊年限計算。

　　根據上述資料計算下列問題：

　　(1)該企業2011年計算應納稅所得額時，管理費用應調整的金額。

　　(2)該企業2011年計算應納稅所得額時，財務費用應調整的金額。

　　(3)該企業2011年計算應納稅所得額時，銷售費用應調整的金額。

　　(4)該企業2011年計算應納稅所得額時，營業外支出應調整的金額。

　　(5)該企業2011年企業所得稅應納稅所得額。

　　(6)該企業2011年企業所得稅應納稅額。

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