三、計算問答題

　　1.B公司為A公司的全資子公司，2011年1月1日，B公司從A公司借款3000萬元用于日常生產經營，借款期限一年，除此項借款外，B公司無其他借款，該項借款的年利息率及其它情況假設如下：

　　(1)年利率9%，B公司實際稅負高于A公司，無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。

　　(2)年利率6%，B公司實際稅負高于A公司，無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。

　　(3)年利率9%，B公司實際稅負低于A公司。

　　(4)年利率7%，B公司實際稅負低于A公司。

　　(5)年利率10%，B公司能提供稅法規定的相關資料以證明其借款活動符合獨立交易原則。

　　(6)年利率7%，B公司能提供稅法規定的相關資料以證明其借款活動符合獨立交易原則。

　　已知：A、B公司均為非金融企業;銀行同期同類貸款年利率為8%。當年A公司對B公司的權益性投資額為1200萬元。

　　問題：分別計算上述六種情況下，B公司利息費用應調整的應納稅所得額。

　　2.某境內甲居民企業2010年取得境內所得200萬元，從A國取得稅后收益49萬元(已按照當地規定按照30%的稅率繳納了所得稅);另從A國取得特許權使用費所得8萬元(稅前)，按照當地規定繳納企業所得稅2萬元。從設在B國的分支機構取得生產經營所得60萬元(稅前)。

　　甲企業2011年取得境內所得180萬元，從A國取得特許權使用費所得90萬元，A國規定該項所得適用的所得稅稅率為20%;B國的丙分支機構取得生產經營所得40萬元(稅前)。

　　已知：B國生產經營所得的適用的所得稅稅率為15%。

　　要求計算：

　　(1)甲企業2010年企業所得稅境內外應納稅所得額總額。

　　(2)甲企業2010年境外所得稅款抵免限額。

　　(3)甲企業2010年在我國應匯總繳納的企業所得稅稅款。

　　(4)甲企業2011年境外所得稅款抵免限額。

　　(5)甲企業2011年在我國應匯總繳納的企業所得稅稅款。

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