21.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：支付給采購科科長的40萬元不屬于傭金支出，不得在稅前扣除;選項D：除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除，甲企業以現金支付給中介個人的傭金0.5萬元未超過交易金額的5%，可以全額在稅前扣除。

　　22.

　　【答案】CD

　　【解析】選項A：電子設備計算折舊的最低年限為3年;選項B：飛機、火車、輪船以外的運輸工具，計算折舊的最低年限為4年;選項CD：飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，計算折舊的最低年限為10年。

　　23.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于企業所得稅法規定的無形資產。

　　24.

　　【答案】BC

　　【解析】企業所得稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

　　25.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可按規定向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中屬于法定資產損失的，應在申報年度扣除。

　　26.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于股權收購適用特殊性稅務處理方法的條件。

　　27.

　　【答案】BCD

　　【解析】企業合并適用一般性稅務處理方法的，被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補。

　　28.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：境外營業機構的盈利可以彌補境內營業機構的虧損。

　　29.

　　【答案】BC

　　【解析】企業從事香料作物的種植、海水養殖取得的所得，減半征收企業所得稅。

　　30.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：企業的固定資產由于技術進步等原因，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%。

　　31.

　　【答案】ACD

　　【解析】小型微利企業的條件如下：(1)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(2)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。選項B：批發市場的從業人數為100人，超過了80人，不符合小型微利企業的條件。

　　32.

　　【答案】ABC

　　【解析】企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　33.

　　【答案】AB

　　【解析】可以采用加速折舊優惠的固定資產是指：(1)由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產;(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

　　34.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項B：集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年;選項C：軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除;選項D：對生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利年度起，第1年和第2年免征企業所得稅，第3年至第5年減半征收企業所得稅。

　　35.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D應采用核定其應納所得稅額的核定征收辦法。

　　36.

　　【答案】ABCD

　　【解析】對于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，取得的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　37.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的，應納稅所得額=經費支出總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率。

　　38.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：中國境內居民企業向未在境內設立機構、場所的非居民企業分配股息、紅利等權益性投資收益，應在做出利潤分配決定的日期代扣代繳企業所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業所得稅。

　　39.

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業因金融機構清算而發生的存款類資產損失應依據以下證據材料確認：(1)企業存款類資產的原始憑據;(2)金融機構破產、清算的法律文件;(3)金融機構清算后剩余資產分配情況資料。

　　40.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。

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