三、計算題

　　(一)

　　位于市區的某房地產開發公司2011年度開發一棟辦公樓，開發該辦公樓支付地價款420萬元，另支付相關稅費15萬元;支付拆遷補償費80萬元、基礎設施費100萬元、建筑安裝工程費480萬元，企業全部使用自有資金，未發生借款利息支出;開發完成后將其全部銷售給位于同市的某工業企業，簽訂了銷售合同，銷售金額共計2000萬元。合同載明，工業企業以貨幣資金1500萬元和一宗價值500萬元的未作任何開發的土地使用權作為支付額。該項土地使用權為工業企業2年前以460萬元購入的(不考慮購入時支付的相關稅費)。2011年12月工業企業支付了1500萬元的銀行存款并辦理了土地使用權產權轉移手續，并按規定繳納了印花稅。已知當地省政府規定，房地產開發費用的扣除比例為9%。

　　要求：按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算房地產開發公司銷售辦公樓的土地增值額時可扣除的開發成本。

　　(2)計算房地產開發公司銷售辦公樓的土地增值額時可扣除的開發費用。

　　(3)計算房地產開發公司銷售辦公樓的土地增值額時可扣除的與轉讓房地產有關的稅金。

　　(4)計算房地產開發公司銷售辦公樓的土地增值額。

　　(5)計算房地產開發公司銷售辦公樓應納的土地增值稅。

　　(6)計算工業企業以土地使用權支付購買辦公樓價款應繳納的營業稅、城建稅及教育費附加。

　　(7)計算工業企業以土地使用權支付購買辦公樓價款應繳納的土地增值稅。

　　(二)

　　位于市區的某工業企業利用廠區空地委托某建筑公司建造辦公樓一幢，竣工驗收后，對外銷售了總建筑面積的2/3，共取得轉讓收入9800萬元，簽訂銷售合同;將剩余的1/3全部對外出租，當年取得租金收入80萬元。已知該企業為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用合計為4050萬元,房地產開發成本為3000萬元，企業沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息。已知當地省政府規定，房地產開發費用的扣除比例為10%。

　　該企業在申報繳納土地增值稅時作如下計算：

　　(1)扣除項目金額

　　=4050+3000+(4050+3000)×10%+(9800+80)×5%×(1+7%+3%)+(4050+3000)×20%

　　=9708.4(萬元)

　　(2)增值額=9800-9708.4=91.6(萬元)

　　(3)增值率=91.6÷9708.4×100%=0.94%，適用稅率30%

　　(4)土地增值稅稅額=91.6×30%=27.48(萬元)

　　請依據《土地增值稅暫行條例》及有關規定,具體分析該企業計算的土地增值稅稅額是否正確,如不正確,請指出錯誤之處,并列出步驟計算應納土地增值稅稅額。

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