一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：出讓國有土地使用權，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C：出租國有土地使用權，出租人雖取得了收入，但沒有發生土地使用權的轉讓，因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項D：繼承國有土地使用權，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：以房地產作抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項B：非房地產開發企業以房地產進行投資、聯營的，所投資、聯營的企業為非房地產開發企業的，暫免征收土地增值稅;選項C：房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，不征收土地增值稅;選項D：以房地產抵債而發生房地產權屬轉讓的，屬于土地增值稅的征稅范圍，應當繳納土地增值稅。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】(1)扣除項目金額合計=2000+1000+100+(2000+1000)×5%+(2000+1000)×20%+275=4125(萬元);(2)增值額=5000-4125=875(萬元);(3)增值率=875/4125×100%=21.21%，適用稅率為30%;(4)應納土地增值稅=875×30%=262.5(萬元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】(1)準予扣除項目金額共計=[6000×80%+4000+(6000×80%+4000)×10%+(6000×80%+4000)×20%] ×4/5+(12000+12000/3)×5%×(1+7%+3%)=10032(萬元);(2)增值額=(12000+12000/3)-10032=5968(萬元);(3)增值率=5968/10032×100%=59.49%，適用稅率40%、速算扣除系數5%;(4)該房地產開發公司應繳納土地增值稅=5968×40%-10032×5%=2387.2-501.6=1885.6(萬元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】①評估價格=60×70%=42(萬元);②允許扣除的稅金=50×0.5‰=0.025(萬元)，銷售收入50萬元小于購置原價90萬元，所以不用繳納營業稅、城建稅和教育費附加;③扣除項目金額合計=42+0.025=42.025(萬元);④增值額=50-42.025=7.975(萬元);⑤增值率=7.975÷42.025×100%=18.98%，適用稅率30%;⑥應納土地增值稅=7.975×30%=2.39(萬元)。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】可以扣除的房地產開發成本=(130+200+40+600)×90%=873(萬元)。房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】(1)可以扣除的取得土地使用權所支付的金額=1000+60=1060(萬元);(2)可以扣除的房地產開發成本=800(萬元);(3)可以扣除的房地產開發費用=(100-20-10)+(1060+800)×5%=163(萬元);(4)可以扣除的與轉讓房地產有關的稅金=5500×5%×(1+7%+3%)+5500×0.5‰=302.5+2.75=305.25(萬元);(5)可以扣除的項目金額合計=1060+800+163+305.25=2328.25(萬元);(6)土地增值額=5500-2328.25=3171.75(萬元);(7)增值率=3171.75÷2328.25×100%=136.23%，適用稅率50%、速算扣除系數15%;(8)該企業應納土地增值稅=3171.75×50%-2328.25×15%=1236.64(萬元)。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】(1)應扣除的取得土地使用權所支付的金額為2000萬元;(2)應扣除的房地產開發成本為3000萬元;(3)應扣除的房地產開發費用=(2000+3000)×8%=400(萬元);(4)應扣除的與轉讓房地產有關的稅金=8000×5%×(1+7%+3%)=440(萬元);(5)其他扣除項目金額=(2000+3000)×20%=1000(萬元);(6)扣除項目金額合計=2000+3000+400+440+1000=6840(萬元);(7)增值額=8000-6840=1160(萬元);(8)增值率=1160÷6840×100%=16.96%;由于該普通標準住宅增值額未超過扣除項目金額的20%，免征土地增值稅，因此企業應納的土地增值稅為0。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】在土地增值稅稅收優惠條款中規定：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定計算繳納土地增值稅。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

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