三、綜合題

　　1.某市地板生產企業為增值稅一般納稅人，2012年生產經營情況如下：

　　(1)當年銷售實木地板給商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售收入8000萬元，對應的銷售成本為3200萬元。

　　(2)將自產實木地板用于對外投資，該批實木地板不含稅市場價100萬元，成本40萬元。

　　(3)當年購進原材料取得增值稅專用發票，注明價款2800萬元、增值稅476萬元。

　　(4)當年發生管理費用500萬元，其中含新產品研究開發費用120萬元、業務招待費80萬元。

　　(5)當年發生財務費用200萬元，其中包括支付銀行借款利息60萬元、逾期罰息10萬元，向非金融企業借款1800萬元的全年借款利息130萬元。金融企業同期同類貸款利率為6%。

　　(6)當年發生銷售費用1300萬元，其中含廣告費1230萬元。

　　(7)取得國債利息收入300萬元。

　　(8)全年計入成本、費用的實發合理工資總額800萬元，實際發生職工福利費120萬元、職工教育經費15萬元、撥繳工會經費18萬元。

　　(9)營業外支出共計120萬元，其中稅收滯納金12萬元、未經核定的準備金支出30萬元、通過當地人民政府向貧困地區捐款78萬元。

　　其他相關資料：實木地板適用的消費稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，相關發票均已通過稅務機關認定，并準予抵扣。

　　要求：

　　(1)計算2012年該企業共計應繳納的增值稅、消費稅、城建稅/教育費附加和地方教育附加合計數。

　　(2)計算2012年該企業實現的會計利潤。

　　(3)計算該企業2012年企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費應納稅調整的金額。

　　(4)計算該企業2012年企業所得稅應納稅所得額時，廣告費應納稅調整的金額。

　　(5)計算該企業2012年企業所得稅的應納稅所得額。

　　(6)計算該企業2012年應繳納的企業所得稅稅額。

　　2.某生產企業(增值稅一般納稅人)2011年12月至2012年2月進行企業籌辦活動，2012年3月1日開始生產經營�；I辦期間發生與籌辦活動有關的業務招待費支出20萬元，廣告費支出60萬元，發生其他籌辦費用支出100萬元。2012年3月至2012年12月發生經營業務如下：

　　(1)銷售貨物取得收入8000萬元，貨物銷售成本為3000萬元。

　　(2)發生管理費用500萬元，其中含業務招待費120萬元。

　　(3)發生銷售費用650萬元，其中含廣告費200萬元、業務宣傳費180萬元。

　　(4)發生財務費用300萬元，其中含2012年3月1日向非金融企業借款1000萬元所支付的當年借款利息75萬元(金融企業同期同類貸款利率為6%)。

　　(5)營業稅金及附加50萬元;營業外支出55萬元，其中包括直接對某山區的捐款30萬元，被工商部門處以罰款5萬元，因合同違約支付給其他企業違約金20萬元。

　　(6)持有3月份購買的境內某上市公司股票100萬股，當年取得股息、紅利收入20萬元。

　　(7)全年計入成本、費用的實發合理工資總額800萬元，其中含支付給臨時工的工資40萬元;實際發生職工福利費120萬元、職工教育經費15萬元、撥繳的工會經費18萬元。

　　(8)12月購進并實際使用一臺符合《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備，取得增值稅專用發票上注明價款80萬元、增值稅13.6萬元。

　　其他資料：該企業籌辦費用在開始經營之日的當年一次性扣除。

　　要求：

　　(1)計算該企業2012年企業所得稅應納稅所得額時，營業外支出應納稅調整的金額。

　　(2)計算該企業2012年企業所得稅應納稅所得額時，財務費用應納稅調整的金額。

　　(3)計算該企業2012年企業所得稅應納稅所得額時，工資總額、職工福利費、職工教育經費及工會經費應納稅調整的金額。

　　(4)計算該企業2012年企業所得稅應納稅所得額時，準予在企業所得稅前扣除的籌辦費用。

　　(5)計算該企業2012年企業所得稅的應納稅所得額。

　　(6)計算該企業2012年應繳納的企業所得稅。

　　3.某居民企業2012年生產經營業務如下：

　　(1)取得商品銷售收入5500萬元，包裝物租金收入200萬元。

　　(2)轉讓一項技術所有權，取得轉讓所得700萬元。

　　(3)當年6月4日購買了境內甲上市公司的流通股股票，12月20日，收到甲公司發放的現金股利20萬元。

　　(4)全年發生銷售成本2200萬元，營業稅金及附加320萬元。

　　(5)發生銷售費用1040萬元。

　　(6)全年發生管理費用790萬元，其中含業務招待費90萬元，企業按上年職工工資總額的10%標準為全體職工支付的補充養老保險費30萬元(超過國務院財政、稅務主管部門規定標準14萬元)。

　　(7)營業外支出100萬元，包括因違約延期支付供貨方貨款，支付違約金20萬元。

　　(8)12月20日，發現2011年度實際發生的一項資產損失，未在當年稅前扣除，企業向稅務機關進行專項申報扣除，申報的損失金額為10萬元。已知該企業2011年應納稅所得額為80萬元，實際繳納企業所得稅20萬元。

　　(9)12月31日歸還關聯企業一年期借款本金1800萬元，另支付全年利息費用150萬元(注：權益投資為500萬元;該項借款不符合獨立交易原則，且本企業的實際稅負高于關聯企業;金融企業同期同類貸款利率為6%)

　　(1)全年計入成本、費用的實發合理工資總額320萬元，實際發生職工福利費48萬元、職工教育經費10萬元、撥繳的工會經費7萬元。

　　企業自行計算的企業所得稅應納稅所得額和應納稅額如下：

　　應納稅所得額=5500+200+700-2200-320-1040-790+(90×60%-5500×5‰)-(100-20)-1800×6%-320-48-10-7-10=1493.5(萬元)

　　應繳納企業所得稅=1493.5×25%=373.38(萬元)

　　要求：

　　根據上述資料，分別指出企業所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并計算正確的企業所得稅稅額。

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