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2013注冊會計師《稅法》課后作業題及答案(11)

第 1 頁:單選題
第 3 頁:多選題
第 5 頁:計算分析題
第 6 頁:單選題答案
第 7 頁:多選題答案
第 8 頁:計算分析題答案

  一、單項選擇題

  1.

  【答案】C

  【解析】居民納 稅人是指在中國境內有住所,或者無住所而在中國境內居住滿1年的個人。所謂在境內居住滿1年,是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止)內,在中國境內居住滿365日。在計算居住天數時,對臨時離境應視同在華居住,不扣減其在華居住的天數。這里的臨時離境,是指在一個納稅年度內,一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

  2.

  【答案】D

  【解析】對于在中國境內、境外機構同時擔任職務或僅在境外機構任職的境內無住所個人,按照規定計算其在境內工作期間時,對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日,均按半天計算其在華實際工作天數。2012年約翰在中國境內實際工作天數=24.5+31+19.5+27.5+10.5=113(天)。

  3.

  【答案】B

  【解析】職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產,暫緩征收個人所得稅。

  4.

  【答案】C

  【解析】勞務報酬所得在計算個人所得稅時,可以減除定額800元或者定率20%。

  5.

  【答案】A

  【解析】選項BCD屬于不得在個人所得稅前列支的項目。

  6.

  【答案】A

  【解析】(1)不含稅全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數:60000÷12=5000(元),根據工資、薪金所得七級超額累進稅率表,適用的稅率和速算扣除數分別為20%、555元;(2)含稅的全年一次性獎金收入=(60000-555)÷(1-20%)=74306.25(元);(3)含稅全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數為:74306.25÷12=6192.19(元),根據工資、薪金所得七級超額累進稅率表,適用的稅率和速算扣除數分別為20%、555元。王某取得的全年一次性獎金應繳納的個人所得稅=74306.25×20%-555=14306.25(元)。

  7.

  【答案】C

  【解析】王某工資收入的不含稅應納稅所得額=5000-3500=1500(元),適用稅率為10%,速算扣除數為105元,所以王某工資收入的應納稅所得額=(5000-3500-105)÷(1-10%)=1550(元),該公司當月為王某負擔的個人所得稅=1550×10%-105=50(元)。

  8.

  【答案】D

  【解析】應納稅所得額=(100000-7000)×(1-20%)÷68%=109411.76(元),應代為負擔的個人所得稅=109411.76×40%-7000=36764.71(元)。

  9.

  【答案】A

  【解析】捐贈扣除限額=100000×(1-20%)×30%=24000(元),實際捐贈30000元,只能扣除24000元;陳某12月份取得董事費收入應繳納的個人所得稅=[100000×(1-20%)-24000]×40%-7000=15400(元)。

  10.

  【答案】D

  【解析】該項所得的應納稅所得額=12×20000×60%-10×20000×60%-5000×60%-2500=18500(元),李某應繳納個人所得稅=18500×20%=3700(元)。

  11.

  【答案】C

  【解析】個人轉讓境內上市公司股票取得的所得暫不征收個人所得稅,轉讓境外上市公司股票應按規定繳納個人所得稅;張某應在我國繳納個人所得稅=20000×20%=4000(元)。

  12.

  【答案】C

  【解析】(1)對于外商投資企業發放給中方工作人員的工資、薪金所得,應全額計稅,但對于可以提供有效合同或有關憑證,能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關規定上繳派遣單位的,可以扣除其實際上繳的部分,按其余額計征個人所得稅。(2)納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得,應適用稅法修改后的費用減除標準(3500元/月)和稅率表,計算繳納個人所得稅。(3)個人兼職所得,按照勞務報酬所得納稅。(4)王某10月份工資、薪金所得應繳納個人所得稅=[10000×(1-10%)-3500]×20%-555=545(元),王某10月份兼職所得應繳納個人所得稅=(2000-800)×20%=240(元),王某10月份共應繳納個人所得稅=545+240=785(元)。

  13.

  【答案】C

  【解析】在中國境內無住所但在境內居住滿1年而不超過5年的個人,應納稅額=(當月境內外工資、薪金應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數)×(1-當月境外支付工資÷當月境內外支付工資總額×當月境外工作天數÷當月天數);所以約翰在我國應繳納個人所得稅=[(10000+12000-4800)×25%-1005]×(1-10000÷22000×20÷30)=2296.52(元)。

  14.

  【答案】A

  【解析】兩個或兩個以上的個人共同取得同一項目收入的,如共同編著一本書,參加同一場演出等,應當對每個人取得的收入分別按照稅法規定減除費用后計算納稅,即實行“先分、后扣、再稅”的辦法。扣除主編費后的稿酬收入=62000-2000=60000(元),平均每人分得所得=60000÷5=12000(元),主編應繳納個人所得稅=(12000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1568(元)。

  15.

  【答案】B

  【解析】小王當月工資、薪金應繳納個人所得稅=(7000-3500)×10%-105=245(元);小王股票行權所得應納稅額:應納稅所得額=80000×(2.5-1)=120000(元),應單獨計算繳納個人所得稅=(120000/8×25%-1005)×8=21960(元);小王2012年4月應繳納個人所得稅=245+21960=22205(元)。

  16.

  【答案】D

  【解析】企業向個人支付的不競爭款項,應按照偶然所得項目征收個人所得稅。

  17.

  【答案】D

  【解析】張某2012年月平均工資=90000÷12=7500(元),應納稅所得額=7500-3500=4000(元),適用稅率為10%,速算扣除數為105元,張某取得的企業年金應補繳個人所得稅=3600×10%-105=255(元)。

  18.

  【答案】B

  【解析】納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的,不能準確計算限售股原值的,主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

  19.

  【答案】B

  【解析】勞務報酬所得的抵免限額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)>在英國繳納的個人所得稅5000元,所以該項所得應在我國補繳=10000-5000=5000(元)的個人所得稅;在意大利取得的中獎收入應按照“偶然所得”項目征收個人所得稅,偶然所得的抵免限額=10000×20%=2000(元)<2500元,該項所得不需要在我國補稅。

  20.

  【答案】A

  【解析】對個人財產拍賣所得征收個人所得稅時,納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證,不能正確計算財產原值的,拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的,按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。因此,王某取得的拍賣收入應繳納個人所得稅=600000×2%=12000(元)。

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