11 經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但提高幅度最多不得超過規定稅額的一定比例。這一比例是(　　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.100%

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】經濟特區、經濟技術開發區和經濟發達、人均耕地特別少的地區，耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的50%。

　　12 下列各項中，不得計入關稅完稅價格的是(　　)。

　　A.與進口貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，由買方直接或間接支付的特許權使用費

　　B.賣方間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用中獲得的利益

　　C.與進口貨物的生產和向境內銷售有關的，由買方以免費的方式提供并可以按適當比例分攤的料件費

　　D.貨物進口后發生的技術服務的費用

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】貨物進口后發生的技術費用不計入關稅的完稅價格。

　　13 依據企業所得稅的相關規定，下列表述中，正確的是(　　)。

　　A.企業未使用的房屋和建筑物，不得計提折舊

　　B.企業以經營租賃方式租入的固定資產，應當計提折舊

　　C.企業盤盈的固定資產，以該固定資產的原值為計稅基礎

　　D.企業自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】企業未使用的房屋和建筑物，可以計提折舊;經營租賃方式租入的固定資產不得計提折舊;企業盤盈的固定資產，應當以重置成本作為計稅基礎。

　　14 下列各項中，關于耕地占用稅的表述正確的是(　　)。

　　A.占用菜地開發花圃屬于耕地占用稅征收范圍

　　B.占用集體土地不屬于耕地占用稅征稅范圍

　　C.占用食品加工廠用地屬于耕地占用稅征稅范圍

　　D.占用魚塘建房屬于耕地占用稅征稅范圍

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】耕地占用稅的征稅范圍，是納稅人為建房或從事其他非農業建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。

　　15 在中國境內未設立機構、場所的外國企業，取得的下列所得中，應按照我國稅法繳納企業所得稅的是(　　)。

　　A.將財產出租給中國境內使用者取得的租金

　　B.轉讓在境外的房產取得的收益

　　C.從中國銀行境外分行取得的利息

　　D.從中國企業境外分公司取得的投資收益

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】選項B、C、D不屬于境內所得，不繳納企業所得稅。

　　16 某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為l3%。2013年8月發生以下業務：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明價款300萬元，進項稅額51萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格150萬元。上期末留抵稅款22萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額120萬元。本月出口貨物銷售額折合人民幣260萬元。該企業當月應退的增值稅為(　　)。

　　A.14.30萬元

　　B.48.20萬元

　　C.33.80萬元

　　D.27.80萬元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬元)

　　(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬元)

　　(3)當期應納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=48.20(萬元)

　　(4)免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料×出口貨貨物退稅率=150 × 13%=19.50(萬元)

　　(5)出口貨物“免、抵、退”稅額=260×13%-19.50=14.30(萬元)

　　(6)當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，當期應退稅額=當期免抵退稅額=14.30(萬元)

　　17 下列關于營改增的說法正確的是(　　)。

　　A.提供有形動產租賃服務，稅率為6%

　　B.接受的旅客運輸服務，其進項稅額可以從銷項稅中抵扣

　　C.一般納稅人提供規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，12個月內不得變更

　　D.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】選項A，提供有形動產租賃服務，稅率為17%;選項B，接受的旅客運輸服務，其進項稅額不得抵扣;選項C，一般納稅人提供規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

　　18 甲企業以自有房產作抵押向某商業銀行借入一年期貸款1000萬元，房產賬面價值600萬元，抵押時市價900萬元;一年后無力償還，將房產折價給銀行抵償了l080萬元的債務本息，抵債時房產市價1100萬元。當地規定的契稅稅率為3%，契稅的正確處理是(　　)。

　　A.甲企業應納契稅30萬元

　　B.甲企業應納契稅33萬元

　　C.銀行應納契稅30萬元

　　D.銀行應納契稅32.4萬元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】甲企業不用繳納契稅;銀行(承受方)按房產折價款繳納契稅。應納稅額=1080×3%=32.4(萬元)

　　19 某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2013年9月發生如下業務：本月購進貨物取得普通發票，共計支付金額120000元;初次購進增值稅稅控系統專用設備一套，取得增值稅專用發票，注明不含稅價款2000元，增值稅稅額340元;本月銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業本月應繳納的增值稅為(　　)。

　　A.2064.27元

　　B.2264.27元

　　C.20628.89元

　　D.4264.27元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。該企業本月應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%-(2000+340)=2264.27(元)。

　　20 某企業2013年自建物資倉庫，8月30日竣工，10月正式投入經營使用，工程建設支出為120萬元，并按此成本計人固定資產。已知當地省級人民政府規定的計算房產余值的扣除比例為30%。該企業2013年度修建的物資倉庫應繳納房產稅(　　)。

　　A.3360元

　　B.2520元

　　C.1680元

　　D.0元

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　【解析】納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。

　　應納房產稅=120×(1-30%)×1.2%÷12×4=0.336(萬元)=3360(元)

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