40 A國公民羅伯特于2013年3月～12份在華工作，在華工作期間取得收入如下：

　　(1)每月取得中國境內企業支付的工資24000元;12月取得回國探親費20000元。

　　(2)5月羅伯特以10萬元購買甲公司“打包債權”20萬元，其中A欠甲公司10萬元，B欠甲公司6萬元，C欠甲公司4萬元。2013年6月羅伯特從B債務人處追回債款5萬元。

　　(3)羅伯特于7月為境內某大廈設計一個規劃圖，協議規定按完工進度分3次付款，7月份分別支付l0000元、15000元，8月份支付3500元，除個人所得稅外不考慮其它稅費。

　　(4)羅伯特通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定羅伯特收藏該字畫發生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。

　　(5)10月份羅伯特從中國境內任職單位低價購進一套住房，單位僅僅要求支付房屋成本25萬元，該房屋的市場價格31萬元。

　　(6)羅伯特將美國某知名作家的小說翻譯成中文，當月由境內某出版社出版并署名，取得稿酬40000元，當即通過非營利社會團體捐贈給貧困山區20000元。

　　要求：根據上述資料，按下列順序回答問題：

　　(1)計算3月～12月份羅伯特工資收入應繳納的個人所得稅。

　　(2)計算羅伯特處置債權取得所得應繳納的個人所得稅。

　　(3)計算羅伯特設計規劃圖取得的所得應納的個人所得稅。

　　(4)計算羅伯特拍賣字畫所得應繳納個人所得稅。

　　(5)計算羅伯特低價購房應繳納的個人所得稅。

　　(6)計算羅伯特取得稿酬收入應繳納的個人所得稅。

　　參考解析:

　　(1)羅伯特在境內居住時間為90天以上1年以內，應就境內支付的工資納稅，回國探親費可以享受免征個人所得稅的優惠。

　　2013年3月～12月份羅伯特工資收入在中國應繳納個人所得稅=[(24000-4800)×25%-10053×10=37950(元)

　　(2)處置債權成本費用一個人購置“打包”債權實際支出X當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=10×6/20=3(萬元)，應納稅額=(5-3)×20%=0.4(萬元)=4000(元)

　　(3)勞務報酬凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入作為一次，據以確定應納稅所得額;設計業務分3次取得收入屬于羅伯特的“一次性收入”，不屬于“連續性收人”。因此，設計業務應納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元)

　　(4)拍賣字畫所得應繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　(5)單位低價向職工售房，職工因此少支付的價款，按工資薪金項目，適用年終一次性獎金方法計稅。應納個人所得稅的計算方法為：(310000-250000)÷12=5000(元)，適用稅率20%，速算扣除數是555元。

　　應納個人所得稅=(310000-250000)×20%-555=11445(元)

　　(6)捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)

　　稿酬所得應繳納稅額=[40000×(1-20%)-96003×20%×(1-30%)=3136(元)

　　【英文答案】

　　(1)Robert has resided in the territory of China for more than 90 Days And LessThanOneYearheissubjecttoindividualincometaxbasedonthewagesearnedwithintheterritoryofChina，visitfeesisexemptfromindividualincometax.

　　IndividualincometaxpayableleviedonRobert’swagesfromMarchtoDecember2013inChina=[(24000-4800)×25%-1005]×10=37950(Yuan)

　　(2)Thecostincurredfromdealingwithclaims=Actualcostincurredfrompurchasing‘packaged'claims×Bookvalueofclaimsneedtobedealtwith+Bookvalueof‘packaged’

　　claims=10×6/20=3(tenthousandYuan)，Taxpayable=(5-3)×20%=0.4(tenthousandYuan)=4000(Yuan)

　　(3)Whereincomereceivedfromrenderingservicesisone-offincome，taxableincomeShoul

　　dbedeterminedaccordingtothefrequencyofcollectioniWhereincomereceivedfromrend

　　eringservicescontinuously，taxableincomeshouldbedeterminedaccordingtotheincomere

　　ceivedfromonemonth;Designbusinessesaredividedintothreetimestocollecttheincome.

　　whichisreferredtoone-offincome，andnotcontinuousincome.SoIndividual

　　incometaxpayablefromdesigningbusiness=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(Yuan)

　　(4)Individualincometaxpayableleviedonincomefromsellingartwork=(500000-100000-50000)×20%=70000(Yuan)

　　(5)Wherecompanysellshousestoemployeesatlowerprice，thereducedpaymentsareSubject

　　totaxinaccordancewiththemethodofone-offbonusearneD.Thecalculationofindividualincometaxpayableisasfollow：

　　(310000-250000)÷12=5000(Yuan)，applicabletaxrateis20%，quickdeductionAmountis555Yuan.

　　Individualincometaxpayable=(310000-250000)×20%-555=11445(Yuan)

　　(6)Thedeductionlimitofthedonation=40000×(1-20%)×30%=9600(Yuan)

　　Taxpayableleviedonremunerationincome=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(Yuan)

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