21 某市工商局2013年9月向某汽車貿易公司購買一輛小轎車作自用，支付含增值稅價款234000元，代收的保險費2500元，上牌費1800元，均由某汽車貿易公司開具發票和有關收據。該工商局應納車輛購置稅(　　)。

　　A.28320元

　　B.20367.52元

　　C.25320元

　　D.21642.03元

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　【解析】對于代收款項，凡使用代收單位票據收取的款項，應視作代收單位的價外收費，并入計稅價格中一并征稅;銷售單位開給購買者的各種發票金額中包含增值稅稅款的，應當換算為不含稅價款計稅。應納車輛購置稅=(234000+2500+1800)÷(1+17%)×10%=20367.52(元)。

　　22 下列關于城鎮土地使用稅的陳述，不正確的是(　　)。

　　A.土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收

　　B.企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的土地，暫免征收土地使用稅

　　C.土地使用稅中的“縣城”，是指縣人民政府所在地

　　D.土地使用權共有的，由雙方協商，確定一方計算繳納土地使用稅

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】土地使用權共有的各方，應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。

　　23 某企業將生產的一批特制鞭炮作為年終獎勵發給本廠職工，查知無同類產品的售價，其生產成本為7500元。國家稅務總局核定該產品的成本利潤率為5%，鞭炮消費稅適用稅率為l5%。則該批鞭炮計算消費稅的計稅依據應為(　　)。

　　A.9564.71元

　　B.6847.83元

　　C.9264.71元

　　D.8382.35元

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　【解析】納稅人將自產消費品用于職工福利，有同類售價的按同類售價計稅，無同類售價的按組成計稅價格計算，本題中無同類售價，所以按組成計稅價格為計稅依據。組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1一消費稅稅率)=7500×(1+5%)÷(1-15%)=9264.71(元)

　　24 某賓館2013年9月取得下列收入：住宿、餐飲營業收入20萬元(包括銷售4噸自制啤酒取得的收入3萬元)，游藝廳營業收入l4萬元，歌舞廳取得收入25萬元，臺球室營業收入8萬元。該賓館當月應納營業稅(　　)。(當地臺球營業稅稅率為5%，歌舞廳、游藝廳稅率為20%)

　　A.2.10萬元

　　B.4.20萬元

　　C.5.30萬元

　　D.9.20萬元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　【解析】該賓館當月應納營業稅=20×5%+14×20%+25×20%+8×5%=9.2(萬元)。

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