第二章　會計核算基礎
    
    [基本要求]
    （一）掌握會計核算的具體內容和一般要求；
    （二）掌握賬戶的概念、分類和基本結構；
    （三）掌握借貸記賬法的內容；
    （四）掌握總分類賬戶、明細分類賬戶以及總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記；
    （五）掌握會計憑證的基本內容、填制與審核方法；
    （六）掌握會計憑證的傳遞與保管程序；
    （七）掌握會計賬簿的登記要求和方法；
    （八）掌握對賬、結賬和錯賬查找與更正方法；
    （九）熟悉會計科目的概念、意義和設置原則；
    （十）熟悉賬戶與會計科目的聯系和區別；
    （十一）熟悉記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序；
    （十二）熟悉會計憑證、會計賬簿的意義和種類；
    （十三）熟悉會計檔案保管與銷毀程序；
    （十四）熟悉會計電算化管理的基本要求；
    （十五）了解借貸記賬法的產生與發展；
    （十六）了解賬務處理程序的意義和種類；
    （十七）了解財產清查的意義、種類和方法。
    
    [考試內容]
    
    第一節　會計核算的具體內容與一般要求
    
    一、會計核算的具體內容
    （一）款項和有價證券的收付
    款項是作為手段的貨幣資金，主要包括現金、銀行存款以及其他視同現金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和各種備用金等。有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，如國債、股票、企業債券等。
    （二）財物的收發、增減和使用
    財物是企業財產物資的簡稱，是企業進行生產經營活動且具有實物形態的經濟資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、庫存商品等流動資產，以及房屋、建筑物、機器、設備、設施、運輸工具等固定資產。
    （三）債權債務的發生和結算
    債權是企業收取款項的權利，一般包括各種應收和預付款項等。債務是指由于過去的交易、事項形成的現實義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業。債務一般包括各項借款、應付和預收款項以及應交款項等。
    （四）資本的增減
    資本是投資者為開展生產經營活動而投入的資金。
    （五）收入、支出、費用、成本的計算
    收入是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入。支出是指企業所實際發生的各項開支和損失。費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常活動所發生的經濟利益的流出。成本是指企業為生產產品、提供勞務而發生的各種耗費，它與一定種類和數量的產品或某種勞務相聯系，是對象化了的費用。收入、支出、費用、成本都是計算和判斷企業經營成果及其盈虧狀況的主要依據。
    （六）財務成果的計算和處理
    財務成果是指企業在一定時期內通過從事生產經營活動而在財務上所取得的結果，具體表現為盈利或虧損。財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算和交納、利潤分配或虧損彌補等。
    
    二、會計核算的一般要求
    1．按照國家統一的會計制度的要求，設置會計科目和賬戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計賬簿、進行成本計算、財產清查和編制財務會計報告。
    2．發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計賬簿上統一登記、核算，不得違反《會計法》和國家統一的會計制度的規定私設會計賬簿。
    3．對會計憑證會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料應當建立檔案，妥善保管。
    4．使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統一的會計制度的規定。
    5．會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。
    
    第二節　會計科目和賬戶
    
    一、會計科目
    （一）會計科目的概念和意義
    1．會計科目的概念
    對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，稱為會計科目。會計科目按其所提供信息的詳細程度及其統馭關系不同，分為總分類科目和明細分類科目。對于明細科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細科目之間設置二級或多級科目。
    2．會計科目的意義
    （1）會計科目是復式記賬的基礎；
    （2）會計科目是編制記賬憑證的基礎；
    （3）會計科目為成本計算與財產清查提供了前提條件；
    （4）會計科目編制會計報表提供了方便。
    （二）會計科目的設置
    1．會計科目設置的原則
    （1）合法性原則。
    會計科目的設置應當符合國家統一的會計制度的規定。
    （2）相關性原則。
    會計科目的設置，應為有關各方提供所需要的會計信息服務，滿足對外報告與對內管理的要求。
    （3）實用性原則。
    會計科目的設置，應當在符合合法性原則的前提下適應企業自身的特點，滿足企業的實際需要。
    2．常用會計科目
    具體會計科目設置，一般是從會計要素出發，將會計科目分為資產、負債、所有者權益、成本、損益五大類。《企業會計制度》對企業會計科目的設置作了統一規定。
    
    二、賬戶
    （一）賬戶的概念及其分類
    賬戶是根據會計科目設置的，具有一定格式的結構，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。
    賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶。根據總分類科目設置的賬戶稱為總分類賬戶，根據明細科目設置的賬戶稱為明細分類賬戶。根據會計科目的內容分類，賬戶分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶五類。
    （二）賬戶的基本結構
    賬戶分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。登記本期增加的金額，稱為本期增加發生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發生額；增減相抵后的差額，稱為余額，余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，其基本關系如下：
    期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額
    賬戶結構具體還應包括賬戶名稱（會計科目）、記錄經濟業務的日期、所依據記賬憑證編號、經濟業務摘要、增減金額、余額等。
    （三）賬戶與會計科目的聯系和區別
    1．二者的聯系：會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。
    2．二者的區別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結構；而賬戶則具有一定的格式和結構。

轉帖于：會計職稱考試_考試吧