第九節　會計電算化
    
    一、會計核算電算化的內容
    （一）設置會計科目電算化；
    （二）制會計憑證電算化；
    （三）登記會計賬簿電算化；
    （四）進行成本計算電算化；
    （五）編制會計報表電算化；
    
    二、選擇計算機運行環境和會計軟件
    計算機運行環境包括運行會計軟件所需要的硬件環境和軟件環境。硬件環境指計算機、外圍設備等；軟件環境指系統軟件、工具軟件、常用應用軟件和會計軟件開發工具等。
    單位可以選購商品化會計軟件，也可自行開發或委托開發會計軟件。
    
    三、利用計算機及相應的會計軟件進行會計核算
    （一）崗位設置
    電算化會計崗位一般分為：電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析、會計檔案資料保管、軟件開發等。
    （二）會計軟件的初始化
    （三）會計軟件的運行
    1．人機并行；
    2．替代手工記賬；
    3．會計軟件的日常運行。
    
    四、電算化會計檔案的管理
    （一）電算化會計檔案包括的內容
    1．由計算機打印輸出的各種書面形式的會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他會計資料，應按照《會計檔案管理辦法》的規定進行保管。
    2．以磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質存儲的會計數據（會計憑證、會計賬簿、會計報表等數據），視同會計資料或檔案進行保存。
    3．會計電算化系統開發和使用的全套文檔資料及軟件程序，也視同會計檔案保管。
    （二）電算化會計檔案管理的安全和保密措施
    
    第三章　資　　產
    
    [基本要求]
    （一）掌握現金管理的主要內容和核算；
    （二）掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款的清查與銀行存款的核算；
    （三）掌握其他貨幣資金的核算；
    （四）掌握應收票據取得、收回和轉讓的核算；
    （五）掌握應收賬款、預付賬款和其他應收款的核算；
    （六）掌握壞賬損失的核算；
    （七）掌握存貨入賬價值的確定和存貨發出的計價方法；
    （八）掌握原材料購入和發出的核算；
    （九）掌握短期投資入賬價值的確定；
    （十）掌握取得短期投資、收取現金股利和利息、轉讓短期投資的核算；
    （十一）掌握長期債券投資的核算；
    （十二）掌握長期股票投資的核算；
    （十三）掌握固定資產入賬價值的確定方法；
    （十四）掌握固定資產增加、折舊、修理、清理和清查的核算；
    （十五）掌握無形資產的核算；
    （十六）熟悉包裝物、低值易耗品、委托加工物資和庫存商品的核算；
    （十七）熟悉存貨的分類；
    （十八）熟悉存貨的清查；
    （十九）熟悉短期投資的概念和確認標準；
    （二十）熟悉長期投資與短期投資的區別以及長期投資的分類；
    （二十一）熟悉固定資產的概念及確認標準；
    
    [考試內容]
    
    第一節　貨幣資金
    
    一、現金
    1．現金管理的主要內容
    （1）企業應當按照《現金管理暫行條例》規定的范圍使用現金，并遵守有關庫存限額規定。
    （2）企業應當按照《現金管理暫行條例》規定加強現金收支的管理。開戶單位收入的現金應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；開戶單位支付現金可以從本單位庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得"坐支"現金，因特殊情況需要坐支現金的單位，應當事先報經有關部門審查批準，并在核定的范圍和限額內進行。同時收支的現金必須入賬。此外，不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金，即不得"白條頂庫"；不準謊報用途套取現金；不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；不得"公款私存"；不得設置"小金庫"等。
    2．現金的核算
    企業應當設置"現金"總賬和"現金日記賬"，分別進行現金總分類核算和明細核算。 每日終了，"現金日記賬"的賬面結余數應與庫存現金數核對，保證賬款相符；月度終了，"現金日記賬"的余額應當與"現金"總賬的余額核對，做到賬款相符、賬賬相符。
    3．現金清查及其核算
    企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。清查中發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過"待處理財產損溢"科目核算；查明原因后，分別情況處理:
    （1）屬于記賬差錯的，應當及時予以更正。
    （2）如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，應記入"其他應收款"科目；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后記入"管理費用"科目。
    （3）如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應記入"其他應付款"科目，屬于無法查明原因的，經批準后，應記入"營業外收入"科目。
    
    二、銀行存款
    （一）銀行結算賬戶的管理
    銀行存款是指企業存放于銀行或其他金額機構的貨幣資金。企業應當嚴格執行《支付結算辦法》，并按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立和使用基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。
    （二）銀行結算方式
    企業應當嚴格按照《支付結算辦法》的規定辦理支付結算。 票據和結算憑證是辦理支付結算的工具。支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。企業辦理支付結算必須遵守恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不墊款的原則。
    1．票據。主要包括銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票等。支配是指出票人簽發的，委托辦理支票業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。
    2．信用卡。是指商業銀行向單位和個人發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，且具有消費信用的特制載體卡片。
    3．結算方式。包括匯兌、托收承付和委托收款等。
    （1）匯兌。是指匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算方式。匯兌分為信匯、電匯兩種，由匯款人根據需要選擇使用。
    （2）托收承付。是指根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。收款人辦理托收，必須具有商品確已發運的證件及其他有效證件。
    （3）委托收款。是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌商業匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。委托收款在同城、異地均可以使用。委托收款結算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用。
    此外，企業還可以根據需要采用信用證結算。
    （三）銀行存款的核算
    企業應當設置“銀行存款”總賬和“銀行存款日記賬"，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。每日終了時，"銀行存款日記賬"上應計算銀行存款收入合計、 銀行存款支出合計及結余數，"銀行存款日記賬"應定期與銀行轉來的對賬單核對相符，至少每月核對一次。
    （四）銀行存款清查
    企業應定期或不定期地進行銀行存款的清查。銀行存款的清查是指企業銀行存款日記賬的賬面余額與其開戶銀行轉來的對賬單的余額進行的核對。雙方余額不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。
    發生未達賬項的具體情況有四種：一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。
    對于未達賬項應通過編制"銀行存款余額調節表"進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。

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