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第一章 第三節 財務管理的環境

財務管理環境又稱理財環境，是指對企業財務活動和財務管理產生影響作用的企業內外各種條件的統稱。  經濟環境  主要包括經濟周期、經濟發展水平和宏觀經濟政策。  法律環境  主要包括企業組織形式及公司治理的規定和稅收法規。  金融環境  主要包括金融機構、金融工具、金融市場和利率。 企業組織形式主要包括獨資企業、合伙企業和公司制企業三種形式。  特點  獨資企業  合伙企業  股份有限公司  優點  結構簡單、容易開辦、利潤獨享、限制較少 容易開辦、信用相對較佳   出資者對債務承擔有限責任、永續存在、可轉讓性（權益轉讓容易）、易于籌資  缺點  出資者對債務承擔無限責任，籌資困難  責任無限（出資者對債務承擔無限連帶責任）、權力不集中、有時決策過程過長  對公司收益重復納稅    比較項目  獨資企業 合伙企業  公司制企業   承擔的責任  無限責任（涉及個人全部財產） 無限連帶責任（涉及個人全部財產）  有限責任（以股份比例或出資額為限）   企業壽命  所有者死亡 合伙人出賣所持有的份額或死亡  不受所有者死亡等限制，理論上可以永續存在   權益轉讓  較難（需轉讓整個企業） 較難（轉讓需組建新的合伙企業）   比較容易轉讓  籌集權益資金的難易程度  限于個人財富的金額  限于合伙人財富之和  股份公司可以發行新股  納稅  企業收益繳納個人所得稅  企業收益繳納個人所得稅  公司收益繳納企業所得稅 股東收入繳納個人鎖得稅    稅收是國家為了實現其職能，按照法律預先規定的標準，憑借政治權力，強制地、無償地征收貨幣或實物的一種經濟活動，也是國家參與國民收入分配和再分配的一種方法，是國家參與經濟管理、實行宏觀調控的重要手段之一。 稅收具有強制性、無償性和固定性三個顯著特征。     公司治理  是指有關公司控制權和剩余索取權分配的一套法律、制度以及文化的安排，涉及所有者、董事會和高級執行人員等之間權力分配和制衡關系。 有效的公司治理取決于公司治理結治理結構是否合理、治理機制是否健全、財務監控是否到位。 1。公司治理結構：是明確界定股東大會、董事會、監事會和經理人員職責和功能的一種企業組織結構。  2。公司治理機制：是治理結構在經濟運行中的具體表現，包括內部治理機制和外部治理機制。          內部治理機制是指為保證投資利益在公司內部通過組織程序明確股東、董事會和高級管理人員的權力分配和制衡關系，具體表現為公司章程、董事會議規則、決策權力分配等一系列內部控制制度。          外部治理機制是通過企業外部主體如政府、中介機構和市場監督約束發生作用的，這些外部的約束包括法律、法規、合同、協議等條款。 外部治理機制常表現為事后保障機制，需要充分準確的公司信息披露。 3。財務監控：有效的公司治理體系必須有完整的財務監控來支持。  4。財務信息披露：一個強有力的信息披露制度是股東行使表決權能力的關鍵，是影響公司行為和保護中小投資者利益的有力工具。    金融環境是企業最為主要的環境因素。 財務管理的金融環境主要包括金融機構、金融工具、金融市場和利率四個方面。  1。金融機構，包括銀行業金融機構和其他金融機構。 銀行業金融機構主要包括各種商業銀行及政策性銀行。 其他金融機構包括金融資產管理公司、信托投資公司、財務公司和金融租賃公司等。  2。金融工具，是能夠證明債權債務關系或所有權關系并據以進行貨幣資金交易的合法憑證。 金融工具的特征：1）期限性；2）流動性；3）風險性；4）收益性。 金融工具的分類：金融工具按其期限不同可分為貨幣市場工具和資本市場工具，前者主要有商業票據、國庫券（國債）、可轉讓大額定期存單、回購協議等；后者主要是股票、債券和基金等。 3。金融市場，是指資金供應者和資金需求者雙方通過金融工具進行交易的場所。  金融市場的要素包括：市場主體、金融工具、交易價格、組織形式。 4。利率： 資金的利率通常由三個部分組成：（1）純利率；（2）通貨膨脹補償率（或稱通貨膨脹貼水）；（3）風險收益率。 利率=純利率+通貨膨脹補償率（或稱通貨膨脹貼水）+風險收益率。 純利率是指沒有風險和通貨膨脹情況下的均衡點利率（社會平均資金利潤率）。 純利率+通貨膨脹補償率=無風險報酬率 國庫券的風險很小，通常用短期的國庫券利率表示無風險報酬率，如果通貨膨脹水平極低，則可以用短期國庫券利率作為純利率（資金時間價值）。 風險收益率包括違約風險收益率、流動性風險收益率和期限風險收益率。 違約風險收益率是指為了彌補因債務人無法按時還本付息而帶來的風險，由債權人要求提高的利率。 流動性風險收益率是指為了彌補因債務人資產流動性不好而帶來的風險，由債權人要求提高的利率。 期限風險收益率是指為了彌補因償債期長而帶來的風險，由債權人要求提高的利率。

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