|
08中級職稱《中級會計實務》預習講義第十九章
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com） 點擊： 更新：2007-11-4 10:53:16
如果是在全資子公司的情況下， 借：股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤——年末數 商譽 貸：長期股權投資 (權益法) 營業外收入 未分配利潤——年初數 非全資子公司情況下： 借：股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤——年末數 商譽 貸：長期股權投資 少數股東權益 營業外收入 未分配利潤——年初數 (少數股東權益=子公司的所有者權益*少數股東所占的比例) 見教材411頁[例19-10] 對于這個問題，很容易和前面的投資問題結合。 如：A公司對B公司進行投資，占80%,日常核算按成本法，在編報表時又要按權益法進行調整，要求做抵銷分錄。很容易出綜合題。 2.內部債權債務的抵銷以及內部債權債務引發的其它的一些內容。 如果集團公司內部有債權債務形成，實際上作為個體來說的確確認了債權或債務，但是作為集團公司整體來說，它并沒有出現債權債務。因此在編制合并報表時，就需要進行抵銷。 如：A公司(母公司)向B公司銷售一批產品，款項沒有收到，A公司形成應收賬款，B公司形成應付賬款。那么，這個應收、應付只是針對A公司、B公司個體而言的，并沒有影響集團公司整體的財務狀況。所以，在編制合并報表的時候就要進行應收、應付的抵銷。 抵銷方式： 借：應付賬款 貸：應收賬款 通常，抵銷時 借：“債務” 貸：“債權” 引申： 企業應收賬款形成以后，可能要計提“壞帳準備”，應該考慮應收賬款計提壞帳準備的抵銷，母公司銷售給子公司形成的款項，對于集團公司來說，應收賬款都不應該存在，則計提的壞帳準備也不應該存在。 母公司在計提壞帳準備時， 借：資產減值損失 貸：壞帳準備 在抵銷時， 借：應收賬款——壞帳準備 貸：資產減值損失 見教材438~440頁[例19-28][例19-29][例19-30][例19-31] 債權投資和債券發行： 投資方有投資收益 債券發行方有利息費用 投資收益和利息費用也應該抵銷， 借：投資收益 貸：財務費用 3.內部銷售收入、成本和存貨中包含的未實現內部銷售損益的抵消 這里要注意一下連續編制報表時的抵消和當期的抵消。另外這部分還在合并利潤表中出現，應該結合起來學習。 舉例：母公司A向子公司B銷售存貨一批，取得收入100萬元，銷售成本是60萬。B公司然后又向母公司以外的公司全部銷售出了這部分產品，取得收入120萬，結轉成本100萬。從整個集團公司的角度來看，集團公司只實現了120萬的收入，銷售的成本只有60萬，所以A公司的100萬的收入和B公司的100萬的成本都是不能反映在合并會計報表上的，所以應做抵消分錄： 借：營業收入 100萬 貸：營業成本 100萬 假設B公司買入的A公司的商品全部都沒有對外銷售掉，那么對于集團公司來說，就沒有實現任何的收入，也沒有產生任何的銷售成本，而存貨的價值仍然應該是60萬，所以應該抵消掉A公司的銷售成本和收入，以及B公司增加的存貨成本40萬。所以應做抵消分錄： 借：營業收入 100萬 貸：營業成本 60萬 存貨 40萬 假設B公司對外銷售掉了這批存貨的70%，結轉成本70萬，我們的思路是，首先把A公司100萬的銷售收入抵消掉，然后再看剩下的30萬的存貨中未實現的利潤抵消掉。我們通過計算母公司的銷售毛利率來計算子公司的剩余存貨所包含的未實現內部銷售利潤。母公司的銷售毛利率是40%，所以應沖減的存貨的未實現利潤為12萬。因此，我們應做抵消分錄如下： 借：營業收入 100萬 貸：營業成本 88萬 存貨 12萬 所以，做題時先沖減母公司銷售收入，然后沖減子公司未銷售出的存貨包含的未實現的內部銷售利潤，然后的出應沖減的成本。一定要注意這個順序。 08年會計資格考試《中級會計實務》模擬試題匯總
文章錄入：冬日么么 責任編輯：冬日么么
版權聲明
如果本網站所轉載內容不慎侵犯了您的權益，請與我們聯系
 ，我們將會及時處理。如轉載本網內容，請注明出處。 發表評論
|
 各地會計職稱考試
會計職稱資料分類匯總
財會類考試輔導
·注冊稅務師考試輔導課程
·注冊評估師考試輔導課程 ·高級會計師考試輔導課程 ·經濟師考試輔導課程 ·會計職稱考試輔導課程 ·會計從業資格考試輔導課程 ·統計師考試輔導課程 ·審計師考試輔導課程 ·價格簽證師考試輔導課程 特別推薦
· 會計初級職稱考試《經濟
· 2008年會計職稱考試重點 · 中級職稱考試《財務管理 · 2008年全國會計專業技術 · 2008會計初級職稱考試《 · 2008年會計職稱考試各地 · 2007年會計職稱考試成績 · 07年初、中級會計職稱考 · 【完整版】07年初、中級 · 07中級會計職稱最后十二
· 2008年會計職稱考試教材
· 2008年全國會計專業技術 · 2008年會計職稱考試各地 · 2007年會計職稱考試成績 · 07年初、中級會計職稱考 · 【完整版】07年初、中級 · 07中級會計職稱最后十二 · 2007初級會計職稱考試各 · 2007中級會計職稱考試各 · 2007中級會計職稱考試三  |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
