第八章
2006年初級會計職稱考試 《經濟法基礎》第八章 企業所得稅法律制度 歷年試題解析
歷年試題題型解析
一、單項選擇題
1、我國企業所得稅適用的稅率屬于（ ）。（2003年）
A．比例稅率
B．超額累進稅率
C．定額稅率
D．超率累進稅率
〔答案〕A
〔解析〕企業所得稅實行33%的比例稅率。
2、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈是（ ）。（2003年）
A．納稅人直接向某學校的捐贈
B．納稅人通過企業向自然災害地區的捐贈
C．納稅人通過電視臺向災區的捐贈
D．納稅人通過民政部門向貧困地區的捐贈
〔答案〕D
〔解析〕納稅人通過中國境內“非營利的社會團體、國家機關”的捐贈，可以在稅前扣除。
3、根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，企業所得稅的征收辦法是（ ）。（2003年）
A．按月征收
B．按季計征，分月預繳
C．按季征收
D．按年計征，分月或分季預繳
〔答案〕D
〔解析〕我國的企業所得稅企業按年計算，分月或分季預繳的方法。納稅人應當在月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。
4、根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，納稅人的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（ ）。（2004年）
A．罰金
B．稅收滯納金
C．銀行罰息
D．違法經營的罰款
〔答案〕C
〔解析〕納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。
5、增值稅一般納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的稅金是（ ）。（2004年）
（2004年）
A．消費稅
B．營業稅
C．增值稅
D．印花稅
〔答案〕C
〔解析〕消費稅、營業稅、城市維護建設稅。關稅、教育費附加、房產稅、車船使用稅、印花稅、城鎮土地使用稅等均可以在稅前扣除，但不包括增值稅。
6、某公司2003年營業收入凈額為1000萬元，該公司當年發生業務招待費15萬元，且能提供有效憑證。在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以抵扣的業務招待費為（ ）萬元。（2004年）
A．15
B．10
C．5
D．3
〔答案〕C
〔解析〕（1）納稅人全年銷售（營業）收入凈額在1500萬元以下的，扣除標準為其銷售（營業）收入凈額為5‰；（2）在1500萬元以上的部分，扣除標準為該部分銷售（營業）收入凈額的3‰。
7、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不得提取折舊的固定資產是（ ）。（2005年）
A．房屋、建筑物 B．以經營租賃方式出租的固定資產
C．已提足折舊繼續使用的固定資產 D．季節性停用的機器設備
〔答案〕C
〔解析〕不得提取折舊的固定資產包括已提足折舊繼續使用的固定資產等。
8、A企業2004年在冊職工人數為800人，當地政府規定的月人均計稅工資標準為600元。當年A企業發放工資400萬元，獎金120萬元，津貼補貼80萬元。A企業在計算2004年度應納稅所得額時，可以從收入總額中扣除的工資費用額為（ ）萬元。（2005年）
A．600 B．520 C．480 D．576
〔答案〕D
〔解析〕納稅人發放的工資在計稅工資標準以內的，在計算應納稅所得額時據實扣除，超過標準的部分，不得扣除。（600*800*12/10000=576萬元）<（400+120+80=600）。
二、多項選擇題
1、根據《企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定，企業所得稅納稅人實行獨立經濟核算應當同時具備的條件有（ ）。（2003年）
A．獨立建賬
B．獨立計算盈虧
C．在銀行開設結算賬戶
D．獨立編制財務會計報表
〔答案〕ABCD
〔解析〕獨立經濟核算的企業必須同時具備在銀行開設結算賬戶、獨立建立賬簿、獨立編制財務會計報表、獨立核算盈虧等條件。
2、根據企業所得稅法律制度的規定，納稅人在計算應納稅所得額時，對發生的下列支出項目中，可以作為工資薪金支出的有（ ）。 （2005年）
A．地區補貼 B．獨生子女補貼 C．物價補貼 D．誤餐補貼
〔答案〕ACD
〔解析〕根據規定，地區補貼、物價補貼和誤餐補貼均作為工資薪金支出，獨生子女補貼不是。
3、根據企業所得稅法律制度的規定，在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有（ ）。 （2005年）
A．啤酒企業的廣告費
B．化工廠為職工向保險公司購買人壽保險
C．房地產企業支付的銀行罰息
D．商業企業發生的資產盤虧扣除賠償部分后的凈損失
〔答案〕ACD
〔解析〕納稅人為其投資者或雇員個人向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險，以及在基本保險以外為雇員投保的補充保險，不得在稅前扣除，所以B不得扣除。
三、判斷題
1、企業所得稅的納稅人依照章程規定解散時，其清算終了后的清算所得應當繳納企業所得稅。（ ）（2003年）
答案：√
解析：納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產、經營之日起60日內，向當地稅務機關辦理當期所得稅的匯算清繳。
2、企業所得稅的納稅人享受企業所得稅免稅待遇的，在免稅期間無須辦理納稅申報。（ ）
(2003年)
答案：×
解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。
3、企業所得稅納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，在計算應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除。（ ）（2005年）
答案：√
解析：納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50％的，超過部分的利息支出，不得稅前扣除。
四、計算題
1、某國有工業企業為增值稅一般納稅人，2002年度取得產品銷售收入1524萬元，技術轉讓凈收入25萬元；發生產品銷售成本920萬元，銷售費用150萬元，管理費用45萬元，財務費用36萬元，應繳納增值稅110萬元，城市維護建設稅7.7萬元，教育費附加3.3萬元；該企業全年實際發放職工工資總額為260萬元，稅務機關核定的計稅工資總額為240萬元；其他準予扣除項目金額55萬元。
另外，該企業2001年度發生虧損127萬元。
該企業適用的企業所得稅稅率是33％。
要求：
（1）計算2002年度應納稅所得額。
（2）計算2002年度應納所得稅額。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2003年）
答案：
（1）2002年度應納稅所得額＝1524－[920＋150＋45＋36＋7.7＋3.3－（260－240）＋55]=327（萬元）
（2）2002年度應納所得稅額＝（327－127）×33％＝66（萬元）
解析：注意題目的依據03年教材內容。
2、某企業2003年度會計報表上的利息總額為48萬元，已累計預繳企業所得稅33萬元。2004年3月，企業會計部門進行納稅調整，匯算清繳2003年度企業所得稅，該企業2003年度其他有關情況如下：
（1）2003年度支付職工工資、補貼、津貼和獎金累計120萬元，已列入當期費用。稅務機關根據當地計稅工資標準和企業職工人數核定該企業計稅工資總額為96萬元。
（2）2003年度的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費21萬元，已列入當期費用。
（3）支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當期費用。
（4）直接向某足球隊捐款15萬元，已列入當期費用。
（5）支付訴訟費2.3萬元，已列入當期費用。
（6）支付違反交通法規罰款0.8萬元，已列入當期費用。
已知：該企業適用所得稅稅率為33%；職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
要求：
（1）計算該企業2003年度應納稅所得額。
（2）計算該企業2003年度應納所得稅稅額。
（3）計算該企業2003年度應匯算清繳的所得稅稅額。
（答案中的金額單位用萬元表示）（2004年）
答案：
（1）該企業2003年度應納稅所得額
=48+（120—96）+[21—96×（2%+14%+1.5%）]+20+15+0.8=112（萬元）
或者：
超過計稅工資總額的部分，應調增應納稅所得額=120—96=24（萬元）
超過計稅工資總額提取的職工工會經費、福利費、教育經費，應調增應納稅所得額
=21—（96×2%+96×14%+96×1.5%）
=4.2（萬元）
在建辦公樓工程款應調增應納稅所得額20萬元向某足球隊捐款應調增應納稅所得額15萬元
支付違反交通法規罰款，應調增應納稅所得額0.8萬元
該企業2003年度應納稅所得額=48+24+4.2+20+15+0.8=112（萬元）
（2）該企業2003年度應納所得稅稅額=112×33%=36.96（萬元）
（3）該企業2003年度應匯算清繳的所得稅稅額=36.96—33=3.96（萬元）
