稅法規定計算的應納稅額×(來源于某國的境外所得÷境內、外所得額)=(60+40)×33%×(40÷100)=8.25(萬元)
(3)應納稅額=境內、外所得×適用稅率-境外所得扣除限額=100×33%-8.25=24.75(萬元)
在A國已納稅未抵扣完的14-8.25=5.75(萬元)，可以在以后的5年內抵扣。
3、甲企業為增值稅一般納稅人，該企業2004年度所得稅繳納情況如下：第一季度所得30萬元，第二季度累計所得50萬元，第三季度累計所得80萬元，第四季度累計所得95萬元，該企業年終納稅調整前有以下三項納稅調整項目：(1)2004年5月因為隱瞞了一筆(含稅)產品銷售收入11.7萬元，被處少繳增值稅2倍的罰款在稅前已被扣除，但隱瞞的收入于當年6月份已入賬;(2)支付廣告費25萬元(當年銷售收入為950萬元);(3)2004年1月1日向乙單位借款80萬元進行固定資產改造項目;該項目于2004年10月31日完工并投入使用，該企業至2004年度前為該借款支付利息共計6.4萬元全部計入財務費用中。
要求：根據以上資料，計算甲企業各季預繳和年終匯算清繳的企業所得稅稅額。
正確答案:
(1)第一季度預繳所得稅=30×33%=9.9(萬元)
第二季度預繳所得稅=(50-30)×33%=6.6(萬元)
第三季度預繳所得稅=(80-50)×33%=9.9(萬元)
第四季度預繳所得稅=(95-80)×33%=4.95(萬元)
一至四季度共預繳企業所得稅=9.9+6.6+9.9+4.95=31.35(萬元)
(2)年終匯算清繳納稅調整如下：
①稅收罰款不得被扣除
調增所得額= ×17%×2=3.4(萬元)
②廣告費稅前扣除額=950×2%=19(萬元)
調增所得額=25-19=6(萬元)
(注：稅法規定，廣告贊助支出應參照廣告費用的相關規定扣除)
③為建造固定資產而發生的借款費用在固定資產竣工前應計入固定資產成本，不應計財務費用扣除
調減所得額=6.4×10/12=5.33(萬元)
年應納稅所得額=95+3.4+6-5.33=99.07(萬元)
全年應納所得稅=99.07×33%=32.69(萬元)
年終匯算清繳應補所得稅=32.69-31.35=1.34(萬元)
4、某公司在2003年依其會計處理辦法的規定計算出其會計利潤為160萬元，并以此為依據向當地稅務機關申報繳納企業所得稅。稅務機關在查對其賬簿時發現該企業在計算會計利潤時有下列問題：(1)公司當年扣除的工資總額為120萬元，但稅務機關核定的公司計稅工資總額只有110萬元;(2)公司當年向銀行借款200萬元支付利息12萬元，向其他企業取得同類同期借款200萬元實際支付利息10萬元，該公司按銀行利息標準扣除了利息12萬元;(3)當年國債利息收入30萬元，公司將其全部計入利潤;(4)按規定開支管理費用10萬元;(5)購買小設備支付30萬元，公司在計算會計利潤時將其扣除。
根據有關規定，計算該公司在2002年企業所得稅的應納稅所得額和應補繳的稅款數額。(保留到小數點后兩位)
正確答案:
(1)應納稅所得額應當以會計利潤作為基礎進行調整，將計稅不應加而在計算會計利潤時已經加上的收入扣除掉，將計稅時不應減掉而在計算會計利潤時已經扣除的支出補加上，將計稅時應加或可扣的款項、在計算會計利潤時也作了相同處理的款項不作調整。
工資的扣除額需要調整，不應超過計稅工資的款項，超過的依計稅工資數額扣除;
向銀行的借款利息不用調整，向非金融機構的借款利息數額少于按銀行同類同期貸款利率計算的利息數額的，按實際支付的利息數額扣除;
國債利息收入30萬元不應計入應納稅所得額;
實際支付的其他管理費用可以扣除，不用調整;
購買設備的支出屬于資本性支出不能扣除，應調整加入。因此
應納稅所得額=會計利潤-調整減少額+調整增加額=160-30+〔(120-110)+(12-10)+30〕=172(萬元)
(2)應補繳的稅款=應納稅額-已納稅額=172×33%-160×33%=3.96(萬元)
5、2004年度，某企業產品銷售收入800萬元，勞務收入40萬元，出租固定資產租金收入5萬元，到期國債利息2萬元。該企業全年發生的產品銷售成本430萬元，銷售費用80萬元，管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業外支出3萬元(其中繳納稅收滯納金1萬元)，按稅法規定繳納增值稅90萬元，城市維護建設稅4.50萬元，教育費附加2.70萬元。該企業全年發放的計入當期損益的職工工資總額130萬元(稅務機關核定該企業當年計稅工資總額110萬元)。按照稅法規定，在計算該企業應納稅所得額時，其他準予扣除項目金額為23萬元。已知該企業適用所得稅稅率為33%。
要求：(1)計算該企業2004年度應納稅所得額，并列出計算過程。
(2)計算該企業2004年度應納所得稅稅額，并列出計算過程。(答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留到小數點后兩位，第三位小數四舍五入)。
正確答案:
(1)該企業2004年度應納稅所得額：
①收入總額=產品銷售收入+勞務收入+租金收入+利息收入=800+40+5+2=847(萬元)
②準予扣除項目金額=產品銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用+(營業外支出-滯納金)+城市維護建設稅+教育費附加-(全年發放職工工資總額-計稅工資總額)+國債利息收入+其他準予扣除項目
=430+80+20+10+(3-1)+4.50+2.70-(130-110)+2+23=554.20(萬元)
③該企業2004年度應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額=847-554.20=292.80(萬元)
(2)該企業2004年度應納所得稅額=應納稅所得額×稅率=292.80×33%=96.62(萬元)
6、某國有企業向稅務機關報送上年度企業所得稅納稅申報表，其中，表中填報的產品銷售收入700萬元，減降成本、費用、稅金后，利潤總額為15萬元，應納稅所得額也是15萬元。稅務機關通知該企業委托會計師事務所進行所得稅審計，否則稅務機關將對其進行查賬稽核。該企業便委托某會計師事務所進行所得稅審計。會計師事務所經查賬核實以下幾項支出：(1)企業職工總數70人，全年工資總額65萬元，已列支，該省規定的計稅工資標準為每月人均550元;(2)企業按工資總額提取的職工福利費、教育經費、工會經費共11.4萬元，已列支;(3)企業通過民政部門向受災地區捐贈2萬元，已列支;(4)企業全年發生業務招待費8萬元，已列支。請按企業所得稅暫行條例，對該企業超過準予列支標準的項目，在計算應納稅所得額時分項進行調整，然后計算應納所得稅稅額(設企業所得稅稅率為33%)。
正確答案:
(1)超過計稅工資標準的工資=650000-(550×70×12)=650000-462000=188000(元)
(2)通過按計稅工資總額提取三項經費=114000-462000×17.5%=33150(元)
(3)超過業務招待費列支標準的部分=80000-7000000×5‰=45000(元)
(4)捐贈款2萬元先調增應納稅所得額。
(5)經上述四項調整后應納稅所得額=188000+33150+45000+20000+150000=436150(元)
(6)準予列支的公益捐贈額=436150×3%=13084.5(元)
(7)經上述五項調整后應納稅所得額=436150-13084.5=423065.5(元)
(8)該企業1996年度應納企業所得稅額=423065.5×33%=139611.62(元)
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