第五節(jié)　法律責(zé)任

　　1.“偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”和“隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料”的法律責(zé)任(P89)

　　【解釋】二者的法律責(zé)任相同：其違法主體均包括單位和個(gè)人。

　　(1)單位：對(duì)單位處以5000元-10萬(wàn)元的罰款;

　　(2)個(gè)人：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;情節(jié)嚴(yán)重的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的罰金。

　　尚未構(gòu)成犯罪的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的人員處以3000元-5萬(wàn)元的罰款，對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。

　　2.“授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員偽造、銷毀會(huì)計(jì)資料”的法律責(zé)任(P89)

　　【解釋】其違法主體僅限于個(gè)人。

　　(1)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;

　　(2)尚未構(gòu)成犯罪的，對(duì)其處以5000元-5萬(wàn)元的罰款。

　　3.單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣的，處3年以下有期徒刑或者拘役。(P90)

　　【例題1】根據(jù)《刑法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，情節(jié)惡劣，構(gòu)成犯罪的，處以有期徒刑或者拘役。有期徒刑刑期最高為(TopSage)。(2006年)

　　A.1年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.7年

　　【答案】B

　　【例題2】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，尚不構(gòu)成犯罪的，縣級(jí)以上財(cái)政部門除按規(guī)定對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員進(jìn)行處罰外，對(duì)單位予以通報(bào)，可以并處罰款。對(duì)單位所處的罰款金額最低為(TopSage)元。(2002年)

　　A.1000

　　B.2000

　　C.3000

　　D.5000

　　【答案】D

　　【例題3】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)于偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，并可以對(duì)單位、直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以一定數(shù)額的罰款。其中，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以罰款的最低數(shù)額為(TopSage)元。(2004年)

　　A.100O

　　B.2000

　　C.3000

　　D.5000

　　【答案】C

　　【例題4】某公司的會(huì)計(jì)人員甲偽造會(huì)計(jì)賬簿，尚不構(gòu)成犯罪。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，甲的違法行為的法律后果是(TopSage)。

　　A.處于3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款，并吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

　　B.處于5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款，并吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)

　　C.予以警告，并處于3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款

　　D.予以警告，并處于2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款

　　【答案】A

　　【例題5】某市財(cái)政局對(duì)該市技術(shù)監(jiān)督局進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該局存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的情況。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，如果上述行為不構(gòu)成犯罪，財(cái)政局可對(duì)技術(shù)監(jiān)督局處以罰款。該罰款的數(shù)額范圍是(TopSage)。

　　A.3000元以上5萬(wàn)元以下

　　B.5000元以上5萬(wàn)元以下

　　C.5000元以上10萬(wàn)元以下

　　D.2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下

　　【答案】C

　　主觀題

　　簡(jiǎn)答題

　　【案例1】(2001年)

　　2000年10月10日，甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲公司會(huì)計(jì)人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證;同時(shí)應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證，會(huì)計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會(huì)計(jì)檔案就可以銷毀。

　　要求：根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)會(huì)計(jì)人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(2)會(huì)計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　【案例1答案】

　　(1)張某的做法不正確。根據(jù)規(guī)定，一張?jiān)�始憑證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開(kāi)具“原始憑證分割單”給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是給復(fù)制件。

　　(2)李某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證，不得銷毀。

　　綜合題

　　【案例1】(2000年)

　　2000年 1月，會(huì)芳服裝廠發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)7日，該廠會(huì)計(jì)人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)指定出納李某臨時(shí)兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

　　(2)10日，該廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷毀了一批保管期限已滿的會(huì)計(jì)檔案，未報(bào)經(jīng)廠領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，銷毀后未履行任何手續(xù)。

　　(3)該廠1999年度虧損20萬(wàn)元。20日，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，將本年度利潤(rùn)調(diào)整為盈利50萬(wàn)元，并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)廠長(zhǎng)及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報(bào)送。

　　要求：根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問(wèn)題：

　　(1)出納李某臨時(shí)兼管王某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定?

　　(2)會(huì)計(jì)人員王某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)一個(gè)星期，是否需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)?

　　(3)會(huì)芳服裝廠檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案在程序上是否符合規(guī)定?為什么?

　　(4)會(huì)芳服裝廠廠長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)授意會(huì)計(jì)人員采取偽造會(huì)計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為是否承擔(dān)法律責(zé)任?為什么?

　　【案例1答案】

　　(1)納李某臨時(shí)兼管債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　(2)王某需要辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。

　　(3)銷毀會(huì)計(jì)檔案的程序不符合規(guī)定。首先，應(yīng)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，由單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)簽署意見(jiàn)， 銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案部門和會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。其次，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。

　　(4)廠長(zhǎng)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以5000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

　　【案例2】(2002年)

　　海盛國(guó)有食品加工企業(yè)2001年發(fā)生以下事項(xiàng)：

　　(1)1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡(jiǎn)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會(huì)計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室(以下簡(jiǎn)稱“企管辦”)，同時(shí)任命企管辦主任王某兼任會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)科撤并到企管辦后，會(huì)計(jì)工作分工如下：原會(huì)計(jì)科會(huì)計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會(huì)計(jì);原企管辦工作人員、王某的女兒擔(dān)任出納工作。企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會(huì)計(jì)主管工作崗位，企業(yè)同意王某半年脫產(chǎn)參加會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，并參加2002年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試。

　　(2)2月，原會(huì)計(jì)科長(zhǎng)與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交。

　　(3)6月，檔案科會(huì)同企管辦對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行了清理，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，將保管期已滿的會(huì)計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

　　(4)10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一張購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。

　　要求：根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)該企業(yè)撤并會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、任命會(huì)計(jì)主管人員、會(huì)計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處? 分別說(shuō)明理由。

　　(2)該企業(yè)在辦理會(huì)計(jì)工作交接、銷毀會(huì)計(jì)檔案中是否有違反法律規(guī)定之處? 分別說(shuō)明理由。

　　(3)該企業(yè)對(duì)購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定? 說(shuō)明理由。

　　【案例2答案】

　　(1)①該企業(yè)任命會(huì)計(jì)主管人員不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

　　②王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

　　(2)①原會(huì)計(jì)科長(zhǎng)與王某辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，由人事科長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。②將尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對(duì)于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

　　(3)對(duì)發(fā)票的處理不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

　　【案例3】(2003年)

　　振光有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，2002年度發(fā)生了以下事項(xiàng)：

　　(1)1月21日，公司接到市財(cái)政局通知，市財(cái)政局要來(lái)公司檢查會(huì)計(jì)工作情況。公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為，公司作為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不應(yīng)受《會(huì)計(jì)法》的約束，財(cái)政部門無(wú)權(quán)來(lái)檢查。

　　(2)3月5日，公司會(huì)計(jì)科一名檔案管理人員生病臨時(shí)交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案。

　　(3)4月15日，公司從外地購(gòu)買一批原材料，收到發(fā)票后，與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報(bào)銷憑證。

　　(4)5月2日，公司會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)退休，公司決定任命自參加工作以來(lái)一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)。

　　(5)6月30日，公司有一批保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，按規(guī)定需要進(jìn)行銷毀。公司檔案管理部門編制了會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，檔案管理部門的負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽了字，并于當(dāng)天銷毀。

　　(6)9月9日，公司人事部門從外省招聘了一名具有高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的會(huì)計(jì)人員。該高級(jí)會(huì)計(jì)師持有外省的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，其相關(guān)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案資料仍保存在外省的原單位所在地財(cái)政部門。

　　(7)12月1日，公司董事會(huì)研究決定，公司以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由王科長(zhǎng)簽字、蓋章后報(bào)出。

　　要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)不受《會(huì)計(jì)法》約束的觀點(diǎn)是否正確，為什么?

　　(2)該公司由出納員臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?

　　(3)該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?

　　(4)該公司王某擔(dān)任會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)是否符合法律規(guī)定?為什么?

　　(5)該公司銷毀會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定?為什么?

　　(6)該公司招聘的高級(jí)會(huì)計(jì)師是否需要辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)?如需辦理，應(yīng)怎樣處理?

　　(7)該公司董事會(huì)作出的關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定是否符合法律規(guī)定?為什么?

　　【案例3答案】

　　(1)胡某的觀點(diǎn)不正確。根據(jù)規(guī)定，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。

　　(2)由出納員臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　(3)更改原始憑證金額的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

　　(4)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。在本題中，王某自參加工作以來(lái)一直從事文秘工作，不可能具備從事會(huì)計(jì)工作3年以上的工作經(jīng)歷。

　　(5)銷毀會(huì)計(jì)檔案的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字。

　　(6)需要辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)?shù)皆�注�?cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù);并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持調(diào)入單位開(kāi)具的從事會(huì)計(jì)工作的證明，到調(diào)入單位所在地的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

　　(7)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)、總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

　　【案例4】(2004年)

　　長(zhǎng)河公司是一家大型國(guó)有控股企業(yè)，該公司發(fā)生以下情況：

　　(1)2003年3月，公司董事長(zhǎng)胡某主持召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議，研究進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作問(wèn)題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名，會(huì)議決定增設(shè)1名副經(jīng)理主管財(cái)會(huì)工作，現(xiàn)任總會(huì)計(jì)師配合其工作。

　　(2)2003年5月，公司會(huì)計(jì)科負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用賬目登記工作的會(huì)計(jì)張某提出休產(chǎn)假。因會(huì)計(jì)科長(zhǎng)出差在外，主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

　　(3)2003年9月，公司一供貨商多次上門催要逾期貨款，經(jīng)公司董事長(zhǎng)胡某同意，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)讓出納員開(kāi)出一張35萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票給供貨商。供貨商到銀行提示付款時(shí)，銀行以長(zhǎng)河公司的銀行存款余額不足35萬(wàn)元為由予以退票。

　　(4)2003年12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無(wú)根本改變，虧損已成定局。公司董事長(zhǎng)胡某指使會(huì)計(jì)科在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，確�！皩�(shí)現(xiàn)”年初定下的盈利40萬(wàn)元的目標(biāo)。會(huì)計(jì)科遵照辦理。

　　(5)2004年2月，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)簽名并蓋章后報(bào)出，公司董事長(zhǎng)胡某未在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章。

　　要求：

　　根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)、金融法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)該公司增設(shè)主管財(cái)會(huì)工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(2)該公司指定出納員兼管會(huì)計(jì)張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會(huì)計(jì)工作交接是否符合法律規(guī)定?分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(3)該公司簽發(fā)35萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票的行為屬于何種違法行為?應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任?

　　(4)該公司董事長(zhǎng)胡某指使會(huì)計(jì)科在會(huì)計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”、致使公司由虧損變?yōu)橛�利的行為屬于何種違法行為?應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任?

　　(5)該公司董事長(zhǎng)胡某是否應(yīng)當(dāng)在對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章?并說(shuō)明理由。

　　【案例4答案】

　　(1)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。

　　(2)①出納員兼管會(huì)計(jì)張某的工作不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管收入、費(fèi)用賬目等的登記工作。②出納員與張某自行辦理會(huì)計(jì)工作交接不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員辦理工作交接，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

　　(3)屬于簽發(fā)空頭支票的行為。應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：①供貨商有權(quán)要求該公司給予支票票面金額2%的賠償金(或者：供貨商可要求賠償7000元);②中國(guó)人民銀行可對(duì)該公司處以支票票面金額5%但不低于1000元的罰款(或者：銀行可對(duì)其處以17500元的罰款)。

　　【解析】簽發(fā)空頭支票的法律責(zé)任在第8章，此處了解一下。

　　(4)胡某的行為屬于授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5千元以上5萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。

　　(5)應(yīng)當(dāng)簽名并蓋章。根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章。

　　【案例5】(2006年)

　　錢橋紡織廠為國(guó)有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會(huì)計(jì)科、檔案科等職能科室。

　　2005年7月，經(jīng)上級(jí)主管單位任命，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長(zhǎng)。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會(huì)計(jì)科擔(dān)任出納工作，丙已取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

　　8月，廠長(zhǎng)乙對(duì)廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精簡(jiǎn)。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會(huì)計(jì)檔案移交會(huì)計(jì)科保管。檔案科移交會(huì)計(jì)檔案前，會(huì)同會(huì)計(jì)科對(duì)保管期滿的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長(zhǎng)與會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲共同在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。因廠長(zhǎng)乙在外地出差，故未將此事報(bào)告廠長(zhǎng)乙。之后，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。

　　9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財(cái)務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。丙未辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

　　10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與新任會(huì)計(jì)科長(zhǎng)戊辦理交接手續(xù)，上級(jí)主管單位派人與廠長(zhǎng)乙會(huì)同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會(huì)計(jì)資料存在問(wèn)題，遂找甲詢問(wèn)。甲認(rèn)為，會(huì)計(jì)資料已移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。

　　要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　(1)按照回避制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲與其丈夫廠長(zhǎng)乙是否應(yīng)當(dāng)回避?并說(shuō)明理由。

　　(2)丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　(3)檔案科與會(huì)計(jì)科在銷毀會(huì)計(jì)檔案過(guò)程中有哪些不符合法律規(guī)定之處?

　　(4)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲指定出納丙兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　(5)丙自行與丁辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　(6)丙調(diào)動(dòng)工作是否應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)?并說(shuō)明理由。

　　(7)甲認(rèn)為會(huì)計(jì)資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。

　　【案例5答案】

　　(1)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)甲與其丈夫廠長(zhǎng)乙應(yīng)當(dāng)回避。根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

　　(2)丙擔(dān)任出納工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

　　(3)①未請(qǐng)單位負(fù)責(zé)人乙在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽字;②未將監(jiān)銷情況報(bào)告乙。

　　(4)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作。

　　(5)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

　　(6)丙應(yīng)當(dāng)辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)規(guī)定，持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開(kāi)工作單位之日起90日內(nèi)，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。[或：會(huì)計(jì)人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，必須辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。]

　　(7)甲的觀點(diǎn)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

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《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》		劉艷霞	60 (視頻)	講 座	劉艷霞	20 (視頻)	講 座
《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》		劉艷霞	40 (視頻)	講 座	劉艷霞		講 座
《初級(jí)會(huì)計(jì)電算化》		彭 云		講 座