三、其他費用扣除規定

　　1.公益救濟性捐贈支出

　　(1)基本規定——限額扣除

　　對個人將其所得通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業和遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　(2)特殊項目——全額扣除

　　①向紅十字事業的捐贈;

　　②向農村義務教育的捐贈，包括對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈;

　　③對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈;

　　④對汶川災區的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除。

　　2.對研究開發經費的資助

　　個人的所得(不含偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費的資助，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

　　【例題1·單選題】個人進行公益、救濟性質的捐贈，可以從應納稅所得額中扣除的比例不得超過(　)。

　　A.應納稅所得額的30%

　　B.所得額的30%

　　C.應納稅所得額的3%

　　D.所得額的3%

　　『正確答案』A

　　【考題2·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，個人發生的下列公益、救濟性捐贈支出，準予稅前全額扣除的有(　)。(2010年)

　　A.通過國家機關向紅十字事業的捐贈

　　B.通過國家機關向農村義務教育的捐贈

　　C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.通過非營利社會團體向貧困地區的捐贈

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D是在個人應納稅所得額的30%以內限額扣除的，不屬于全額扣除的項目。

　　【例題3·單選題】某公民一次獲得勞務報酬所得2萬元，若進行公益、救濟性的捐贈，可以從個人所得稅應納稅所得額中扣除的限額為(　)

　　A.4 800元　　B.600元

　　C.6 000元　　D.480元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應納稅所得額=20 000×(1-20%)=16 000元;限額=16 000×30%=4 800元。

　　四、每次收入的確定

　　1.勞務報酬所得

　　(1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

　　(2)屬于同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次。

　　(1)同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。

　　(2)同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

　　(3)同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　(4)同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。

　　(5)同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

　　3.特許權使用費所得：以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。

　　4.財產租賃所得：以一個月內取得的收入為一次。

　　5.利息、股息、紅利所得：以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　6.偶然所得和其他所得：以每次收入為一次。

　　【例題·單選題】下列應稅項目中，以一個月為一次確定應納稅所得額的有(　)。

　　A.勞務報酬所得　　B.特許權使用費所得

　　C.財產租賃所得　　D.財產轉讓所得

　　『正確答案』C

　　2011會計職稱《初級經濟法》基礎講義匯總

　　2011會計職稱《初級經濟法》基礎習題匯總

　　2011初級會計職稱《初級經濟法基礎》各章重點串講

　　2011會計職稱《初級經濟法基礎》時間考點總結