第一節(jié) 個(gè)人所得稅概述（了解）
第二節(jié) 個(gè)人所得稅納稅人和扣繳義務(wù)人(掌握)
第三節(jié) 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象和稅目(掌握)
第四節(jié) 個(gè)人所得稅稅率(熟悉)
第五節(jié) 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)(重點(diǎn)掌握)
個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人取得的應(yīng)納稅所得額。
一、個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的概念
費(fèi)用扣除的方法
實(shí)行定額、定率和會(huì)計(jì)核算三種扣除辦法。
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應(yīng)稅項(xiàng)目 |
扣除方法 |
扣除標(biāo)準(zhǔn) |
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工資、薪金所得 |
定額扣除 |
2008年3月1日起，扣除額為2000元/月；附加費(fèi)用扣除額：2800元 |
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個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 |
會(huì)計(jì)核算辦法扣除 |
以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失 |
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對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 |
會(huì)計(jì)核算辦法扣除 |
以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用（2000元/月） |
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勞務(wù)報(bào)酬所得 |
定額和比例相結(jié)合扣除辦法 |
每次收入≤4000元，定額扣除800元 |
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財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
會(huì)計(jì)核算辦法扣除 |
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 |
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利息、股息、紅利所得 |
無(wú)費(fèi)用扣除 |
以每次收入額為應(yīng)納稅所得額 |
【考題1·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有( )。(2007年)
A.勞務(wù)報(bào)酬所得
B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得
D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
『正確答案』AB
【例題2·多選題】下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收入中減除費(fèi)用800元的有( )。
A.承租、承包所得50 000元
B.外企中方雇員的工資、薪金所得12 000元
C.提供咨詢服務(wù)一次取得收入2 000元
D.出租房屋收入3 000元
『正確答案』CD
【例題3·單選題】對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的應(yīng)納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，該必要費(fèi)用是( )。
A.1 600元/月 B.2 000元/月
C.4 000元/月 D.4 800元/月
『正確答案』B
【例題4·多選題】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中可扣除的費(fèi)用有( )。
A.必要費(fèi)用的扣除，即定額扣除800元
B.財(cái)產(chǎn)原值
C.合理費(fèi)用
D.所計(jì)提的折舊
『正確答案』BC
【例題5·單選題】下列項(xiàng)目中以收入全額為應(yīng)納稅所得額計(jì)征個(gè)人所得稅的是( )。
A.勞務(wù)報(bào)酬所得 B.稿酬所得
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得 D.購(gòu)物中獎(jiǎng)收入
『正確答案』D
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