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2011會計職稱《初級經濟法基礎》基礎講義(24)

考試吧提供了“2011會計職稱《初級經濟法基礎》基礎講義”,幫助考生鞏固知識點,加深理解。

   第一節 個人所得稅概述(了解)

  第二節 個人所得稅納稅人和扣繳義務人(掌握)

  第三節 個人所得稅的征稅對象和稅目(掌握)

  第四節 個人所得稅稅率(熟悉)

  第五節 個人所得稅計稅依據(重點掌握)

  第六節 個人所得稅應納稅額的計算

  一、應納稅額的計算

  計算過程:

  (1)明確稅收優惠,有無免稅所得;

  (2)明確適用的應稅項目;

  (3)根據所得額確定應納稅所得額;一定要注意扣除的問題;

  (4)如為累進稅率,根據應納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數;

  (5)計算應納稅額:

  超額累進稅率:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

  比例稅率:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

  (6)如有稅收優惠,注意減免稅額。

應稅項目

稅率

納稅期限

應納稅所得額

應納稅額

1.工資薪金所得

9級超額累進稅率

每月收入-2000或4800元

應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

2.個體工商戶的經營所得

5級超額累進稅率

全年收入-成本、費用及損失

應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

3.對企事業單位承租經營、承包經營

5級超額累進稅率

收入總額-必要費用
或者分得的經營利潤+工資、薪金性質的所得-2000元/月

應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

4.勞務報酬所得

名義上為比例稅率,實際上為3級超額累進稅率

(1)每次收入≤4000元
每次收入額-800元
(2)每次收入〉4000元
每次收入額×(1-20%)

應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

5.稿酬所得

20%比例稅率,按應納稅額減征30%

同勞務報酬

應納稅所得額×14%

6.特許權使用費所得

20%比例稅率

同勞務報酬

應納稅所得額×20%

7.財產租賃所得

20%比例稅率

(1)每次收入≤4000元
應納稅所得額=每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)-800元
(2)每次收入〉4000元
應納稅所得額=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)

應納稅所得額×20%

8.財產轉讓所得

20%比例稅率

(1)一般情況下:收入總額-財產原值-合理費用
(2)受贈人轉讓無償贈與的不動產:收入總額-受贈、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用

應納稅所得額×20%

9.利息、股息、紅利所得

20%比例稅率


每次收入額

應納稅所得額×20%

10.偶然所得

11.其他所得

  【例題1·單選題】某納稅人2009年6月份在中國境內取得工資、薪金收入5400元,其應納的個人所得稅為( )。

  A.505元

  B.625元

  C.750元

  D.385元

  『正確答案』D

  『答案解析』應納稅所得額=5 400-2 000=3 400(元);應納稅額=3400×15%-125=385(元)。

  【例題2·單選題】在天津一外商投資企業中工作的美國專家(為非居民納稅人)2009年6月份取得由該企業發放的工資收入10 000元人民幣。其應納的個人所得額為( )。

  A.1 465元

  B.1 305元

  C.1 200元

  D.665元

  『正確答案』D

  『答案解析』應納稅所得額=10 000-2 000-2 800=5 200(元);應納稅額=5 200×20%-375=665(元)

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