第一節 個人所得稅概述(了解)
第二節 個人所得稅納稅人和扣繳義務人(掌握)
第三節 個人所得稅的征稅對象和稅目(掌握)
第四節 個人所得稅稅率(熟悉)
第五節 個人所得稅計稅依據(重點掌握)
第六節 個人所得稅應納稅額的計算
一、應納稅額的計算
計算過程:
(1)明確稅收優惠,有無免稅所得;
(2)明確適用的應稅項目;
(3)根據所得額確定應納稅所得額;一定要注意扣除的問題;
(4)如為累進稅率,根據應納稅所得額確定適用稅率和速算扣除數;
(5)計算應納稅額:
超額累進稅率:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
比例稅率:應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
(6)如有稅收優惠,注意減免稅額。
應稅項目 |
稅率 |
納稅期限 |
應納稅所得額 |
應納稅額 |
1.工資薪金所得 |
9級超額累進稅率 |
月 |
每月收入-2000或4800元 |
應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 |
2.個體工商戶的經營所得 |
5級超額累進稅率 |
年 |
全年收入-成本、費用及損失 |
應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 |
3.對企事業單位承租經營、承包經營 |
5級超額累進稅率 |
年 |
收入總額-必要費用 |
應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 |
4.勞務報酬所得 |
名義上為比例稅率,實際上為3級超額累進稅率 |
次 |
(1)每次收入≤4000元 |
應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數 |
5.稿酬所得 |
20%比例稅率,按應納稅額減征30% |
次 |
同勞務報酬 |
應納稅所得額×14% |
6.特許權使用費所得 |
20%比例稅率 |
次 |
同勞務報酬 |
應納稅所得額×20% |
7.財產租賃所得 |
20%比例稅率 |
次 |
(1)每次收入≤4000元 |
應納稅所得額×20% |
8.財產轉讓所得 |
20%比例稅率 |
次 |
(1)一般情況下:收入總額-財產原值-合理費用 |
應納稅所得額×20% |
9.利息、股息、紅利所得 |
20%比例稅率 |
次 |
每次收入額 |
應納稅所得額×20% |
10.偶然所得 | ||||
11.其他所得 |
【例題1·單選題】某納稅人2009年6月份在中國境內取得工資、薪金收入5400元,其應納的個人所得稅為( )。
A.505元
B.625元
C.750元
D.385元
『正確答案』D
『答案解析』應納稅所得額=5 400-2 000=3 400(元);應納稅額=3400×15%-125=385(元)。
【例題2·單選題】在天津一外商投資企業中工作的美國專家(為非居民納稅人)2009年6月份取得由該企業發放的工資收入10 000元人民幣。其應納的個人所得額為( )。
A.1 465元
B.1 305元
C.1 200元
D.665元
『正確答案』D
『答案解析』應納稅所得額=10 000-2 000-2 800=5 200(元);應納稅額=5 200×20%-375=665(元)
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