三、房產稅的稅收優惠(P161)

　　1.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅。

　　2.由國家財政部門撥付事業經費(全額或差額)的單位(學校、醫療衛生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術類單位)所有的、本身業務范圍內使用的房產免征房產稅。

　　3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅。

　　4.個人所有非營業用的房產免征房產稅。

　　提示：對個人擁有的營業用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章征稅。

　　5.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機構自用的房產，免征房產稅。

　　6.經財政部批準免稅的其他房產：

　　(1)毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅;

　　(2)納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅;

　　(3)在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，施工期間一律免征房產稅。

　　提示：但工程結束后，施工企業將這種臨時性房屋交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單位接收的次月起，照章納稅;

　　(4)對高校后勤實體免征房產稅;

　　(5)對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的房產，免征房產稅;

　　(6)老年服務機構自用的房產免征房產稅;

　　(7)對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產稅;

　　(8)向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業暫免征收房產稅。“供熱企業”包括專業供熱企業、兼營供熱企業、單位自供熱及為小區居民供熱的物業公司等，不包括從事熱力生產但不直接向居民供熱的企業。

　　【例題·多選題】根據《房產稅暫行條例》的規定，下列各項中，符合房產稅納稅人規定的是(　)。

　　A.將房屋產權出典的，承典人為納稅人

　　B.將房屋產權出典的，產權所有人為納稅人

　　C.房屋產權未確定的，房產代管人或使用人為納稅人

　　D.無租使用其它單位房產的單位和個人，由使用人按房產余值代為繳納房產稅

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』本題考核房產稅的納稅義務人。將房屋產權出典的，承典人為納稅人，所以選項B是不符合規定的。

　　【例題·判斷題】房產稅的征稅對象是房屋，由于房屋屬于不動產，所以與房屋不可分割的各種附屬設備也應作為房屋一并征稅。上述的“各種附屬設備”包括獨立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等。(　)

　　『正確答案』×

　　【例題·單選題】(2009年)某企業2009年度自有生產用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產稅稅率為1.2%，當地政府規定計算房產余值的扣除比例為30%。該企業2009年度應繳納的房產稅稅額為(　)萬元。

　　A.18

　　B.33.6

　　C.42

　　D.48

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據規定，從價計征的房產稅，以房產余值為計稅依據。該企業2009年應繳納的房產稅=5000×(1-30%)×1.2%=42(萬元)。

　　【例題·單選題】王某自有一處平房，共16間，其中用于個人開餐館的7間(房屋原值為20萬元)。2009年1月1日，王某將4間出典給李某，取得出典價款收入12萬元，將剩余的5間出租給某公司，每月收取租金1萬元。已知該地區規定按照房產原值一次扣除20%后的余值計稅，則王某2009年應納房產稅額為(　)萬元。

　　A.1.652

　　B.0.816

　　C.0.516

　　D.1.632

　　『正確答案』D

　　『答案解析』(1)開餐館的房產應納房產稅=20×(1-20%)×1.2%=0.192(萬元);(2)房屋產權出典的，承典人為納稅人，王某作為出典人無需繳納房產稅;(3)出租房屋應納房產稅=1×12×12%=1.44(萬元);(4)三項合計，應納房產稅=0.192+1.44=1.632(萬元)。

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