(四)勞務報酬所得

　　勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務報酬的所得(共29項)。

　　提示：其他規定。

　　1.個人擔任董事職務所取得的董事費收入。

　　(1)個人擔任董事、監事，且不在公司任職、受雇的，其擔任董事職務所取得的董事費收入，按“勞務報酬所得”納稅。

　　(2)在公司(包括關聯公司)任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目納稅。

　　2.在校學生因參與勤工儉學活動取得的應稅所得項目。

　　3.對營銷成績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，所發生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入。

　　4.個人兼職取得的收入。

　　【例題·多選題】下列屬于個人所得稅勞務報酬所得的有(　)。

　　A.筆譯翻譯收入 　　B.審稿收入

　　C.現場書畫收入　　 D.雕刻收入

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』本題考核個人所得稅勞務報酬所得稅目。上述都屬于獨立從事某種技藝取得的收入。特別注意審稿和書畫收入不屬于稿酬所得。

　　【例題·多選題】下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有 (　)。

　　A.外部董事的董事費收入　　　 B.個人兼職收入

　　C.教師自辦培訓班取得的收入 　D.在校學生參加勤工儉學活動取得的收入

　　『正確答案』ABCD

　　(五)稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。

　　1.作者去世后，財產繼承人取得的遺作稿酬，也應征收個人所得稅。

　　2.對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發表作品、出版圖書取得所得征稅問題，有關稅收制度規定如下：

　　(1)任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業人員，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

　　提示：除上述專業人員以外，其他人員在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　(2)出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。

　　提示：以是否發表、是否在本單位發表以及作者專業狀況為標準，辨析稿酬所得、勞務報酬所得和工資、薪金所得三者之間的區別。

　　【例題·單選題】某畫家2009年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版。從出版社取得報酬10萬元。該筆報酬在繳納個人所得稅時適用的稅目是(　)。

　　A.工資薪金所得　　 B.勞務報酬所得

　　C.稿酬所得　　　　 D.特許權使用費所

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目范圍。根據規定，稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。因此本題中，作家將其書畫作品通過“出版社”出版取得的報酬，應屬于“稿酬所得”。

　　(六)特許權使用費所得

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

　　1.提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬的所得;對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

　　2.個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”。

　　3.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統一按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

　　提示：注意區分特許權使用費所得、稿酬所得、財產轉讓所得。

　　【例題·分析題】作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費”所得項目繳納個人所得稅。個人拍賣別人作品手稿或個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，都應按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。

　　【例題·單選題】下列各項中，不應按特許權使用費所得，征收個人所得稅的是(　)。

　　A.專利權 　　B.著作權

　　C.稿酬　　　 D.非專利技術

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考核個人所得稅特許權使用費所得稅目。稿酬不應按特許權使用費所得，征收個人所得稅。

　　【例題·多選題】根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，應按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的有(　)。(2010年)

　　A.某大學教授從甲企業取得咨詢費

　　B.某公司高管從乙大學取得的講課費

　　C.某設計院設計師從丙家裝公司取得的設計費

　　D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核個人所得稅的稅目。從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。

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