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　　第三節　稅款征收

　　一、稅款征收方式

　　(一)稅款的確定方式

　　【例題·單選題】根據稅收法律制度的規定，對于生產不固定、賬冊不健全的單位，但能控制進貨銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式是(　)。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　『正確答案』B

　　(二)稅款的繳納方式

　　1.納稅人直接向國庫經收處繳納;

　　2.稅務機關自收稅款并辦理入庫手續;

　　3.代扣代繳;

　　4.代收代繳;

　　5.委托代征;

　　6.其他方式。

　　二、稅款征收措施

　　(一)核定、調整稅額

　　1.核定稅額情形

　　(1)依照稅收征收管理法可以不設置賬簿的;

　　(2)依照稅收征收管理法應當設置但未設置賬簿的;

　　(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(4)雖設置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的;

　　(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

　　(6)納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　2.核定應納稅額的方法

　　(1)參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

　　(2)按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定;

　　(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

　　(4)按照其他合理方法核定。

　　提示：當其中一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種或兩種以上的方法核定。

　　【例題1·單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據稅收征收管理法律制度的規定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是(　)。(2008年)

　　A.采取稅收保全措施

　　B.責令提供納稅擔保

　　C.稅務人員到酒店直接征收稅款

　　D.核定其應納稅額

　　『正確答案』D

　　【例題2·多選題】根據《稅收征管法》的規定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有(　)。

　　A.有偷稅、騙稅前科的

　　B.拒不提供納稅資料的

　　C.按規定應設置賬簿而未設置的

　　D.雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

　　『正確答案』BCD

　　解析：本題考核稅務機關核定應納稅額的情形。核定納稅人應納稅額的情形有6種，不包括A選項。

　　3.納稅人與其關聯企業未按照獨立企業之間的業務往來支付價款、費用的，稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整;有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。

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