基本規定

一般規定

在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人應稅勞務有七大類：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業

特殊規定

鐵路運輸的納稅人：(1)中央鐵路運營業務的納稅人為鐵道部；(2)合資鐵路運營業務的納稅人為合資鐵路公司；(3)地方鐵路運營業務的納稅人為地方鐵路管理機構；(4)基建臨管線鐵路運營業務的納稅人為基建臨管線管理機構

單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人

在中國境內承包工程作業和提供應稅勞務的非居民也是營業稅的納稅人

扣繳義務人

非居民在中國境內發生營業稅應稅行為而在境內未設立經營機構的，以代理人為營業稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方為扣繳義務人

基本規定

具體規定

征稅范圍的
一般規定

在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓的無形資產或者銷售的不動產
【提示1】單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業稅的應稅勞務
【提示2】加工、修理修配勞務也不屬于營業稅征稅范圍

(1)提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內
(2)所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內
(3)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內
(4)所銷售或者出租的不動產在境內

境內視同發生應稅行為【★2010年多選題命題點】

(1)單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人
(2)單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發生的自建行為
(3)財政部、國家稅務總局規定的其他情形

特殊業務的征稅規定

(1)水利工程單位向用戶收取的水利工程水費——按“服務業”稅且征收營業稅
(2)郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，一律征收營業稅；集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品，征收增值稅
(3)郵政部門發行報刊，征收營業稅；其他單位和個人發行報刊，征收增值稅
(4)電信單位自己銷售電信物品，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業稅；對單純銷售無線尋呼機、移動電話，而不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅
(5)納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征收范圍，應征收增值稅。納稅人單獨提供林木管護勞務行為屬于營業稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務取得的收入。免征營業稅；屬于其他收入的，應照章征收營業稅
(6)隨汽車銷售提供的汽車按揭服務和代辦服務業務征收增值稅。納稅人單獨提供按揭、代辦服務業務，不銷售汽車的，應征收營業稅
(7)商業企業向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯系，且商業企業向供貨方提供～定勞務的收入，例如，進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，應按營業稅的適用稅目稅率征收營業稅

含義

稅務處理

舉例

混合銷售行為

一項銷售行為涉及營業稅應稅勞務又涉及增值稅的貨物

原則：根據納稅人的經營主業判斷，只交一種稅以經營營業稅應稅勞務為主的混合銷售行為應當征收營業稅，營業額為應稅勞務營業額與貨物銷售額的合計

(1)電視機廠在銷售電視機時發生混合銷售行為，應當征收增值稅
(2)歌廳在提供娛樂服務時發生混合銷售行為，應當征收營業稅

兼營非應稅勞務

納稅人提供營業稅應稅勞務的同時。還經營非應稅(即增值稅征稅范圍)貨物與勞務

(1)分別核算．分別交增值稅、營業稅
(2)未分別核算或者未準確核算的，由主管稅務機關核定其營業額

酒店經營餐飲和住宿業務，又在店內大堂開設了獨立核算的商品部，則該酒店的經營活動屬于兼營行為，稅務處理為：餐飲和住宿征營業稅；商品部收入征增值稅

兼有不同稅目

營業稅納稅人，經營活動涉及營業稅不同的稅目稅率

分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額(統稱營業額)；未分別核算營業額的，從高適用稅率

飯店經營餐飲業(5％營業稅)，同時開設歌舞廳(20％營業稅)