查看匯總：2012會計職稱《經濟法基礎》最后知識梳理匯總

　　第五章 企業所得稅法律制度

　　第一節 企業所得稅

　　一、納稅人

　　1、居民企業承擔全面納稅義務，就其來源于“境內、境外”的全部所得納稅;

　　非居民企業承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國“境內”的所得納稅。

　　2、把企業分為居民企業和非居民企業，我國選擇了地域管轄權和居民管轄權的雙重管轄權標準。(判斷題)

　　3、《企業所得稅法》以法人組織為納稅人，如果企業設有多個不具有法人資格營業機構的，實行由法人匯總納稅。

　　4、個人獨資企業和合伙企業不是企業所得稅的納稅人。

　　二、扣繳義務人

　　1、非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得應繳納的企業所得稅(適用稅率為20%)，以“支付人”為扣繳義務人，稅款由扣繳義務人從支付的款項中扣繳：

　　(1)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

　　(2)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　2、對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的“支付人”為扣繳義務人。

　　三、稅率

　　1、我國企業所得稅的稅率為25%。

　　2、兩檔優惠稅率

　　(1)符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

　　(2)國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　四、收入的界定(重點)

　　1、收入總額

　　(1)銷售貨物收入;

　　(2)提供勞務收入;

　　(3)轉讓財產收入：包括轉讓固定資產、有價證券、股權以及其他財產而取得的收入;

　　(4)股息、紅利等權益性投資收益;

　　(5)利息收入：包括納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入，但不包括納稅人購買國債的利息收入;(多選題)

　　(6)租金收入：包括納稅人出租固定資產、包裝物以及其他財產而取得的租金收入;

　　(7)特許權使用費收入：包括納稅人提供或者轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權而取得的收入;

　　(8)接受捐贈收入：包括納稅人接受的貨幣性收入和非貨幣性收入;

　　(9)其他收入：包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項、物資及現金的溢余收入、教育費附加返回款、包裝物押金收入以及其他收入。(多選題)

　　2、不征稅收入(重點)

　　(1)財政撥款;

　　(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;

　　(3)國務院規定的其他不征稅收入。

　　3、免稅收入(重點)

　　(1)國債利息收入;(注意計算題)

　　(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　(4)符合條件的非營利組織的收入。

　　五、準予扣除項目(計算題)

　　1、成本

　　(1)生產、經營成本，是指納稅人為生產、經營商品和提供勞務等所發生的各項直接費用和各項間接費用。

　　(2)外購存貨的實際成本包括購貨價格、購貨費用和稅金。其中，計入存貨成本的稅金是指購買、自制或委托加工存貨發生的消費稅、關稅、資源稅和不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額。(多選題)

　　【解釋】不能從銷項稅額中抵扣的增值稅進項稅額，應視同企業財產損失，準予與存貨損失一并在稅前扣除。

　　2、費用

　　(1)銷售費用

　　【解釋】“能直接認定的進口傭金”是指在進口環節買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金。購貨傭金不能計入進口貨物的關稅完稅價格，但在計算企業所得稅時，購貨傭金作為銷售費用在稅前可以扣除。

　　(2)管理費用

　　【解釋】除經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準外，納稅人不得列支向其關聯企業支付的管理費。

　　(3)財務費用

　　財務費用是指納稅人為籌集經營性資金而發生的費用，包括利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構手續費以及其他非資本化支出。

　　3、稅金(重點)

　　(1)稅金是指納稅人按規定繳納的消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加等產品銷售稅金及附加，以及發生的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。

　　(2)企業繳納的增值稅因其屬于價外稅，故不在扣除之列。(特別記住)

　　(3)企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅，已經計入管理費用中扣除的，不再作為銷售稅金單獨扣除。

　　4、損失

　　損失是指納稅人生產、經營過程中的各項營業外支出、已發生的經營虧損和投資損失以及其他損失。

　　相關推薦：

　　會計職稱《初級經濟法基礎》歷年真題精選匯總

　　2012初級會計職稱《經濟法基礎》科目答疑

　　名師分析《經濟法基礎》考試題型提出學習建議

　　2012會計職稱《初級經濟法基礎》沖刺模擬卷5套