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2013會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第4章知識點預習

  (五)稿酬所得

  稿酬所得:個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

  對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題:

報紙、雜志的工作人員 任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員,因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得 應與其當月工資收入合并,按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅
除上述專業(yè)人員以外,其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得 稿酬所得
出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品,由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入 稿酬所得

  (六)特許權(quán)使用費所得

  個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

  注意:

1.個人提供著作權(quán)取得的所得 按“特許權(quán)使用費所得”征稅,而非“稿酬所得”征稅
2.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得 特許權(quán)使用費所得
3.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入 特許權(quán)使用費所得
4.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費 不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位,統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅

  (七)利息、股息、紅利所得

  注意:

  1.企業(yè)改制過程中,職工個人取得的量化資產(chǎn)

(1)對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) 不征收個人所得稅
(2)對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利 利息、股息、紅利所得

  2.2008年10月9日起取得的儲蓄存款利息,免征個人所得稅。

  國債和國家發(fā)行的金融債券利息免稅。

  (八)財產(chǎn)租賃所得

  個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與商店購買者個人簽訂協(xié)議,以優(yōu)惠價格出售其商店給購買者個人,購買者個人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地開發(fā)企業(yè)對外出租使用,應按照少支出的購房價款和協(xié)議規(guī)定的租賃月份數(shù)平均計算確定每次財產(chǎn)租賃所得的收入額,按"財產(chǎn)租賃所得"納稅。

  (九)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

  個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

  注意:

  1.股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。

  2.集體所有制企業(yè)在改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題

(1)對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)的量化資產(chǎn) 不征收個人所得稅
(2)對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) 暫緩征收個人所得稅
待個人將股份轉(zhuǎn)讓時 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
(3)對職工個人依據(jù)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利 利息、股息、紅利

  3.個人出售自有住房

  (1)個人出售自有住房取得的所得應按照"財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項目的有關(guān)規(guī)定確定。

  (2)應納稅所得額確定的特殊規(guī)定

  (3)對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人,其出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅,視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。(財稅[2010]94號--《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》,從2010年10月1日起該項優(yōu)惠已取消)

  (4)對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得,繼續(xù)免征個人所得稅。(必須掌握)

  (十)偶然所得

  個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

  個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得,應按照“偶然所得”項目計征個人所得稅。

  (十一)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得

  由國務(wù)院財政部門確定。個人取得的所得,難以界定應納稅所得項目的,由主管稅務(wù)機關(guān)確定。

  應稅項目總結(jié)

應稅項目 注意事項
1.工資、薪金所得 (1)不征收個人所得稅項目;(2)內(nèi)部退養(yǎng)所得;(3)退休人員再任職取得的收入;(4)勞動分紅;(5)出租車駕駛員;(6)對雇員免收差旅費、旅游費的營銷業(yè)績獎勵
2.個體工商戶的經(jīng)營所得 (1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個體工商戶的經(jīng)營所得征收個人所得稅;(2)出租車駕駛員
3.對企事業(yè)單位承租經(jīng)營、承包經(jīng)營 (1)承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),按“工資、薪金所得”項目征稅。
(2)對企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán),按“對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得”項目征稅。
4.勞務(wù)報酬所得 (1)董事費收入;(2)勞務(wù)報酬所得與工薪所得的區(qū)分;(3)在校學生勤工儉學收入;(4)對非雇員免收差旅費、旅游費的營銷業(yè)績獎勵;(5)個人兼職
5.稿酬所得 對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得的所得
6.特許權(quán)使用費所得 (1)對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得,應按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。
(2)個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入,應按“特許權(quán)使用費所得””納稅。
(3)劇本使用費按“特許權(quán)使用費所得”項目征稅。
7.利息、股息、紅利所得 職工個人取得的量化資產(chǎn)
8.財產(chǎn)租賃所得 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以優(yōu)惠價格銷售商店
9.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 (1)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。
(2)集體所有制企業(yè)在改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征稅問題
(3)個人出售住房
10.偶然所得 個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得,應按照“偶然所得”項目計征個人所得稅
11.其他所得

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