知識點八、個人所得項目的具體扣除標準

　　1.工資、薪金所得

　　2.個體工商戶的生產、經營所得

　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　個人獨資企業與合伙企業比照此稅目執行。

　　查賬征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業費用扣除：(各個項目的扣除比例要掌握)

　　(1)自2011年9月1日起，業主的費用扣除標準統一確定為42000元/年，即3500元/月。

　　(2)投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。

　　(3)企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營類型、規模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

　　(4)向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。

　　(5)撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

　　(6)每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，可據實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　(7)每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　(8)在生產、經營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規定的同類、同期貸款利率計算的數額部分，準予扣除。

　　(9)計提的各種準備金不得扣除

　　(10)企業與其關聯企業之間的業務往來，應當遵循獨立交易原則。

　　單項選擇題

　　◎某外籍專家在我國境內一大型國有企業工作，月工資為30000元人民幣，則其每月應繳納個人所得稅的應納稅所得額為( )元。

　　A.0

　　B.25200

　　C.28000

　　D.30000

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅的費用扣除。在我國境內企業中工作的外籍專家按4800元扣除費用。應納稅所得額=30000-4800=25200(元)

　　多項選擇題

　　◎根據個人所得稅法律制度的規定，個人發生的下列公益、救濟性捐贈支出，準予稅前全額扣除的有( )。

　　A.通過國家機關向紅十字事業的捐贈

　　B.通過國家機關向農村義務教育的捐贈

　　C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.通過非營利社會團體向貧困地區的捐贈

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅稅前扣除項目。選項D是在個人應納稅所得額的30%以內限額扣除的，不屬于全額扣除的項目。

　　知識點九、其他費用扣除規定

　　1.公益救濟性捐贈支出

　　2.對研究開發經費的資助

　　個人的所得(不含偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得)用于對非關聯的科研機構和高等學校研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發經費的資助，可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計征的所得)或當年(按年計征的所得)計征個人所得稅時，從應納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結轉抵扣。

　　單項選擇題

　　◎張某取得一次提供勞務的報酬所得3000元，其通過民政局向某災區全部捐贈，因此，張某( )。

　　A.可以在稅前扣除3000元的捐贈，因此不再需要繳納個人所得稅

　　B.可以在稅前扣除2400元的捐贈，因此不再需要繳納個人所得稅

　　C.可以在稅前扣除900元的捐贈，因此仍需繳納個人所得稅

　　D.可以在稅前扣除660元的捐贈，因此仍需繳納個人所得稅

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：本題考核個人所得公益性捐贈的稅務處理。根據規定，未扣除捐贈的應納稅所得額3000-800=2200(元)，捐贈的扣除限額=2200×30%=660(元)，所以應納稅所得額=2200-660=1540(元)。

　　多項選擇題

　　◎下列各項公益性捐贈支出中，可以全額在個人所得稅前扣除的有( )。

　　A.向農村義務教育的捐贈

　　B.向紅十字事業的捐贈

　　C.向公益性青少年活動場所的捐贈

　　D.向貧困地區的捐贈

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：本題考核公益性捐贈的稅前扣除。個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的下列公益救濟性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除：(1)向紅十字事業的捐贈;(2)向農村義務教育的捐贈;(3)向公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈 ;(4)向汶川地震災區的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除。

　　知識點十、每次收入的確定

　　1.勞務報酬所得。

　　(1)只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。

　　(2)屬于同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為一次。

　　2.稿酬所得，以每次出版、發表取得的收入為一次。

　　(1)同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。

　　(2)同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。

　　(3)同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。

　　(4)同一作品在出版和發表時，以預付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應合并計算為一次。

　　(5)同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

　　3.特許權使用費所得：以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次。

　　4.財產租賃所得：以一個月內取得的收入為一次。

　　5.利息、股息、紅利所得：以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

　　6.偶然所得和其他所得：以每次收入為一次。

　　單項選擇題

　　◎下列所得在確定應納稅所得額時，“次”的使用正確的是()。

　　A.利息、股息、紅利所得，以支付時取得的收入作為一次

　　B.酒吧歌手的駐唱收入以每天的收入作為一次

　　C.設計公司為企業制圖的收入，按照一個月的收入作為一次

　　D.作家的作品在報紙上連載20期，則以每期的收入作為一次

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：酒吧歌手的駐唱收入以每月的收入作為一次;設計公司為企業制圖的收入，按照每次提供勞務的收入作為一次計征;作家的作品在報紙上連載20期，則以連載的總收入作為一次計征。

　　多項選擇題

　　◎下列關于次的規定中，說法正確的有( )。

　　A.特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次

　　B.財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次

　　C.同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應單獨作為一次所得計征個人所得稅

　　D.同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：本題考核個人所得稅“次”的規定。同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。