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2013會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第4章知識點(diǎn)預(yù)習(xí)

  知識點(diǎn)八、個(gè)人所得項(xiàng)目的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)

  1.工資、薪金所得

一般規(guī)定 自2011年9月1日起,以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額,為應(yīng)納稅所得額
特殊規(guī)定 費(fèi)用扣除總額4800元
(1)在中國境內(nèi)企事業(yè)單位工作取得工資、薪金所得的外籍人員
(2)在中國境內(nèi)有住所,而在境外任職或受雇取得工資、薪金所得的人員;
(3)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。

  2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

  以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。

  個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行。

  查賬征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)費(fèi)用扣除:(各個(gè)項(xiàng)目的扣除比例要掌握)

  (1)自2011年9月1日起,業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年,即3500元/月。

  (2)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。

  (3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況,核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

  (4)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出,允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

  (5)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

  (6)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

  (7)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

  (8)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出,未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分,準(zhǔn)予扣除。

  (9)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除

  (10)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立交易原則。

  單項(xiàng)選擇題

  ◎某外籍專家在我國境內(nèi)一大型國有企業(yè)工作,月工資為30000元人民幣,則其每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為( )元。

  A.0

  B.25200

  C.28000

  D.30000

  【正確答案】:B

  【答案解析】:本題考核個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除。在我國境內(nèi)企業(yè)中工作的外籍專家按4800元扣除費(fèi)用。應(yīng)納稅所得額=30000-4800=25200(元)

  多項(xiàng)選擇題

  ◎根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,個(gè)人發(fā)生的下列公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出,準(zhǔn)予稅前全額扣除的有( )。

  A.通過國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

  B.通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

  C.通過非營利社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)

  D.通過非營利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

  【正確答案】:ABC

  【答案解析】:本題考核個(gè)人所得稅稅前扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)D是在個(gè)人應(yīng)納稅所得額的30%以內(nèi)限額扣除的,不屬于全額扣除的項(xiàng)目。

  知識點(diǎn)九、其他費(fèi)用扣除規(guī)定

  1.公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出

(1)基本規(guī)定——限額扣除 對個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
(2)特殊項(xiàng)目——全額扣除 個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng),在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予全額扣除:
①向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng);
②向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),包括對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng);
③對公益性青少年活動(dòng)場所(其中包括新建)的捐贈(zèng);
④對汶川災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)

  2.對研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助

  個(gè)人的所得(不含偶然所得,經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助,可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

  單項(xiàng)選擇題

  ◎張某取得一次提供勞務(wù)的報(bào)酬所得3000元,其通過民政局向某災(zāi)區(qū)全部捐贈(zèng),因此,張某( )。

  A.可以在稅前扣除3000元的捐贈(zèng),因此不再需要繳納個(gè)人所得稅

  B.可以在稅前扣除2400元的捐贈(zèng),因此不再需要繳納個(gè)人所得稅

  C.可以在稅前扣除900元的捐贈(zèng),因此仍需繳納個(gè)人所得稅

  D.可以在稅前扣除660元的捐贈(zèng),因此仍需繳納個(gè)人所得稅

  【正確答案】:D

  【答案解析】:本題考核個(gè)人所得公益性捐贈(zèng)的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定,未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額3000-800=2200(元),捐贈(zèng)的扣除限額=2200×30%=660(元),所以應(yīng)納稅所得額=2200-660=1540(元)。

  多項(xiàng)選擇題

  ◎下列各項(xiàng)公益性捐贈(zèng)支出中,可以全額在個(gè)人所得稅前扣除的有( )。

  A.向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

  B.向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

  C.向公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)

  D.向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

  【正確答案】:ABC

  【答案解析】:本題考核公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。個(gè)人通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出,在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除:(1)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng);(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng);(3)向公益性青少年活動(dòng)場所(其中包括新建)的捐贈(zèng) ;(4)向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng),允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

  知識點(diǎn)十、每次收入的確定

  1.勞務(wù)報(bào)酬所得。

  (1)只有一次性收入的,以取得該項(xiàng)收入為一次。

  (2)屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

  2.稿酬所得,以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。

  (1)同一作品再版取得的所得,應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

  (2)同一作品先在報(bào)刊上連載,然后再出版,或先出版,再在報(bào)刊上連載的,應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次,出版作為另一次。

  (3)同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。

  (4)同一作品在出版和發(fā)表時(shí),以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,應(yīng)合并計(jì)算為一次。

  (5)同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。

  3.特許權(quán)使用費(fèi)所得:以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。

  4.財(cái)產(chǎn)租賃所得:以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

  5.利息、股息、紅利所得:以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

  6.偶然所得和其他所得:以每次收入為一次。

  單項(xiàng)選擇題

  ◎下列所得在確定應(yīng)納稅所得額時(shí),“次”的使用正確的是()。

  A.利息、股息、紅利所得,以支付時(shí)取得的收入作為一次

  B.酒吧歌手的駐唱收入以每天的收入作為一次

  C.設(shè)計(jì)公司為企業(yè)制圖的收入,按照一個(gè)月的收入作為一次

  D.作家的作品在報(bào)紙上連載20期,則以每期的收入作為一次

  【正確答案】:A

  【答案解析】:酒吧歌手的駐唱收入以每月的收入作為一次;設(shè)計(jì)公司為企業(yè)制圖的收入,按照每次提供勞務(wù)的收入作為一次計(jì)征;作家的作品在報(bào)紙上連載20期,則以連載的總收入作為一次計(jì)征。

  多項(xiàng)選擇題

  ◎下列關(guān)于次的規(guī)定中,說法正確的有( )。

  A.特許權(quán)使用費(fèi)所得,以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次

  B.財(cái)產(chǎn)租賃所得,以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

  C.同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)單獨(dú)作為一次所得計(jì)征個(gè)人所得稅

  D.同一作品再版取得的所得,應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅

  【正確答案】:ABD

  【答案解析】:本題考核個(gè)人所得稅“次”的規(guī)定。同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。

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