二、基本養老保險

　　(一)基本養老保險的涵義

　　基本養老保險是對達到法定退休年齡或因年老喪失勞動能力的老年人予以基本生活保障的社會保險制度。

　　(二)基本養老保險的覆蓋范圍

　　1.職工基本養老保險：由用人單位和職工共同繳納基本養老保險費。

　　2.新型農村社會養老保險(簡稱新農保)： 新農保待遇由基礎養老金和個人賬戶養老金組成。

　　3.城鎮居民社會養老保險(簡稱城居保)：城居保的養老金待遇由基礎養老金和個人賬戶養老金兩部分構成。

　　(三)職工基本養老保險基金的組成和來源

　　基本養老保險基金由用人單位和個人繳費以及政府補貼等組成。

　　基本養老金由統籌養老金和個人賬戶養老金組成。

　　1.統籌養老金賬戶：用人單位應當按照國家規定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養老保險費，記入基本養老保險統籌基金。

　　2.個人養老金賬戶：職工按照國家規定的本人工資的比例繳納基本養老保險費，記入個人賬戶。個人賬戶不得提前支取，記賬利率不得低于銀行定期存款利率，免征利息稅。

　　個人跨統籌地區就業的，其基本養老保險關系隨本人轉移，繳費年限累計計算。個人達到法定退休年齡時，基本養老金分段計算、統一支付。

　　(四)職工基本養老保險費的繳納與計算

　　1.單位繳費：企業繳費的比例一般不得超過企業工資總額的20%，具體比例由省級政府確定。

　　2.個人繳費：本人繳費工資的8%，單位繳費不再劃入個人賬戶。

　　(1)繳費基數——繳費工資：一般為職工本人上一年度(有條件的地區也可以本人上月)月平均工資。

　　解釋1，關于范圍：

　　繳費工資包括工資、獎金、津貼、補貼等收入，不包括用人單位承擔或者支付給員工的社會保險費、勞動保護費、福利費、用人單位與員工解除勞動關系時支付的一次性補償以及計劃生育費用等其他不屬于工資的費用。

　　解釋2，關于新招職工(包括研究生、大學生、大中專畢業生等)：

　　以起薪當月工資收入作為繳費工資基數;從第二年起，按上一年實發工資的月平均工資作為繳費工資基數。

　　解釋3，關于下限與上限：

　　本人月平均工資低于當地職工月平均工資60%的，按當地職工月平均工資的60%作為繳費基數。本人月平均工資高于當地職工月工資300%的，按當地職工月平均工資的300%作為繳費基數，超過部分不計入繳費工資基數，也不計入計發養老金的基數。

　　(2)個人繳費不計征個人所得稅，在計算個人所得稅的應稅收入時，應當扣除個人繳納的養老保險費。

　　(3)繳費計算舉例：

　　個人養老賬戶月存儲額=本人月繳費工資×8%

　　【例題·計算題】某企業職工王某的月工資為8500元，當地社會平均工資為2400元。計算該職工每月應繳納的基本養老保險費。

　　『答案解析』當地職工月平均工資的3倍為7200元(2400×3)。

　　王某個人每月應繳納的基本養老保險費數額為7200×8%=576(元)。

　　(4)個人賬戶累計儲存額的計算

　　個人賬戶的儲蓄額按“養老保險基金記賬利率”計算利息。

　　每個繳費年度末個人賬戶累計儲存額的計算方法：

　　①按年度計算的“年度計算法”;

　　②按月計算的“月積數計算法” 。

　　結果相差甚微，由當地社保機構根據本地區的具體情況決定，并將決定向轄區內的參保單位公示或通知。

　　【計算,教材例題2-22】孫某2011年底個人養老賬戶累計儲存額為20000元，假設當地本年記賬利率為4%，孫某2011年度的月平均工資為3000元。則：

　　①年度計算法：個人賬戶2012年記賬金額=3000×8%×12=2880(元);

　　2012年末個人賬戶累計儲存額=20000×(1+4%)+2880×(1+4%×1.083×1/2)=20800+2942.38=23742.38(元);

　　②月積數計算法：2012年記賬月積數=(12+11+10+......+1)×8%×3000=18720(元)

　　2012年記賬額利息=18720×4%×1/12=62.4(元)

　　2012年個人賬戶累計儲存額=20000×(1+4%)+2880+62.4=23742.4(元)

　　3.政府公共財政補貼，補貼包括兩種情況：

　　(1)國有企業、事業單位職工參加基本養老保險前，視同繳費年限期間應當繳納的基本養老保險費由政府承擔。

　　(2)基本養老保險基金出現支付不足時，政府給予補貼。

　　(五)職工基本養老保險享受條件與待遇

　　1.職工基本養老保險享受條件

　　(1)年齡條件：達到法定退休年齡。(男年滿60周歲，女工人年滿50周歲，女干部年滿55周歲)

　　(2)繳費條件：累計繳費滿15年。

　　2.職工基本養老保險待遇

　　(1)支付職工基本養老金

　　①職工基本養老金的支付方法：國家按月支付基本養老金。

　　基本養老金月標準=基礎養老金月標準+個人賬戶養老金月標準

　　②個人養老金賬戶年度余額記賬

　　職工退休后，其個人賬戶繳費情況停止記錄，個人賬戶在按月支付離退休金后的余額部分繼續計息。

　　利息計算有兩種方法：年度計算法和月積數法。

　　(2)喪葬補助金和遺屬撫恤金：投保人因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領取喪葬補助金和撫恤金。

　　提示1：個人死亡同時符合領取基本養老保險喪葬補助金、工傷保險喪葬補助金和失業保險喪葬補助金條件的，其遺屬只能選擇領取其中的一項。

　　提示2：投保人死亡后，其個人賬戶中的余額可以全部依法繼承。

　　(3)病殘津貼：投保人在未達到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領取病殘津貼。

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