全套講義：2014會計職稱考試《經濟法基礎》預習講義匯總

　　第五章　企業所得稅和個人所得稅法律制度

　　第一節　企業所得稅法律制度

　　企業所得稅，又稱公司所得稅或法人所得稅，是國家對企業生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　一、企業所得稅的納稅人與征稅對象

　　企業所得稅的納稅人是依據企業所得稅法負有納稅義務的企業和其他取得收入的組織。

　　【提示】包括內、外資企業和組織;不包括：個人獨資企業和合伙企業(適用個人所得稅)。

　　(一)居民企業與非居民企業

　　【提示】劃分標準二選一：注冊地、實際管理機構所在地。

　　【例題·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于非居民企業的表述中，正確的是(　)。

　　A.在境外成立的企業均屬于非居民企業

　　B.在境內成立但有來源于境外所得的企業屬于非居民企業

　　C.依照外國法律成立，實際管理機構在中國境內的企業屬于非居民企業

　　D.依照外國法律成立，實際管理機構不在中國境內但在中國境內設立機構、場所的企業屬于非居民企業

　　[答疑編號5694050101]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項A在境外成立的企業，范圍過于寬泛。選項B. C 為居民企業。非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

　　【例題·多選題】依據企業所得稅法的規定，判定居民企業的標準有(　)

　　A.登記注冊地標準

　　B.所得來源地標準

　　C.經營行為實際發生地標準

　　D.實際管理機構所在地標準

　　[答疑編號5694050102]

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』判定居民企業的標準有登記注冊地和實際管理機構所在地標準。

　　(二)所得來源的確定

　　來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定;

　　2.提供勞務所得，按照勞務發生地確定;

　　3.轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;

　　4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定;

　　5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;

　　6.其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

　　【例題·單選題】依據企業所得稅法的規定，下列各項中按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定所得來源地的是(　)

　　A.銷售貨物所得

　　B.提供勞務所得

　　C.動產轉讓所得

　　D.特許權使用費所得

　　[答疑編號5694050103]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』根據規定，利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定，本題選D。

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