九、企業所得稅的征收管理

　　(-)納稅地點

　　1.居民企業的納稅地點(企業登記注冊)

　　(1)除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以“企業登記注冊地”為納稅地點。

　　(2)登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

　　2.非居民企業的納稅地點

　　(1)非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點;

　　(2)非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

　　(3)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

　　(二)納稅義務的發生時間和納稅期限

　　1.企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　2.企業在-個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足1 2個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。企業依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。

　　3.企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

　　4.企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

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