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2014會計職稱《初級經濟法基礎》重難點講解第5章

來源:考試吧 2014-06-19 12:41:43 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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第 1 頁:本章主要內容導圖
第 2 頁:重點、難點講解及典型例題

  九、企業所得稅的征收管理

  (-)納稅地點

  1.居民企業的納稅地點(企業登記注冊)

  (1)除稅收法律、行政法規另有規定外,居民企業以“企業登記注冊地”為納稅地點。

  (2)登記注冊地在境外的,以實際管理機構所在地為納稅地點。

  2.非居民企業的納稅地點

  (1)非居民企業在中國境內設立機構、場所的,以機構、場所所在地為納稅地點;

  (2)非居民企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的,經稅務機關審核批準,可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅。

  (3)在中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業,以扣繳義務人所在地為納稅地點。

  (二)納稅義務的發生時間和納稅期限

  1.企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

  2.企業在-個納稅年度中間開業,或者終止經營活動,使該納稅年度的實際經營期不足1 2個月的,應當以其實際經營期為1個納稅年度。企業依法清算時,應當以清算期間作為1個納稅年度。

  3.企業應當自年度終了之日起5個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。企業在年度中間終止經營活動的,應當自實際經營終止之日起60日內,向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

  4.企業應當自月份或者季度終了之日起15日內,向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表,預繳稅款。

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